guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2019-1-82-88guuvest-1257Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ В РАМКАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗАPROBLEMS OF TAXATION IN THE DIGITAL ECONOMY WITHIN THE EURASIAN ECONOMIC UNIONБезверхийА. С.BezverkhiiA.

аспирант,

г. Москва

Postgraduate student, 

Moscow

alex_bez17@mail.ruКироваЕ. А.KirovaE.

д-р экон. наук, 

г. Москва

Doctor of Economic Sciences, 

Moscow

kirova-elena@yandex.ruФГБОУ ВО «Государственный университет управления»РоссияState University of ManagementRussian Federation201915032019018288Copyright © Безверхий А.С., Кирова Е.А., 20192019Безверхий А.С., Кирова Е.А.Bezverkhii A., Kirova E.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/1257

Определены основные проблемы налогообложения в условиях цифровой экономики в странах Евразийского экономического союза. Уточнено понятие цифровой экономики. Выявлены проблемы налогообложения электронной коммерции в странах Евразийского экономического союза. Предложено закрепить в налоговых законодательствах стран Евразийского экономического союза понятия электронной коммерции, а также применение в практике налогообложения новых технологий, позволяющих идентифицировать электронные сделки путем использования современных инструментов. В целях реализации принципа определенности налогообложения разработана схема определения местонахождения конечного потребителя электронных услуг. Предложены возможные пути решения проблем налогообложения, вызванных применением бизнес-моделей цифровой экономики.

The article identifies the main problems of taxation in the digital economy in the countries of the Eurasian Economic Union. The authors specify the concept of digital economy. The problems of taxation of e-Commerce in the Eurasian Economic Union countries have been revealed. It has been proposed to consolidate the concept of e-Commerce in the tax legislation of the Eurasian Economic Union countries, as well as the application of new technologies to identify electronic transactions through using of modern tools. In order to implement the principle of certainty of taxation, a scheme for determining the location of the end user of electronic services has been developed. Possible ways to solve the problems of taxation caused by the application of business models of the digital economy have been proposed.

цифровая экономиканалогообложениеэлектронная коммерцияЕвразийский экономический союзналоговая политикаdigital economytaxatione-CommerceEurasian Economic Uniontax policyReferencesРешение Высшего Евразийского экономического совета «Об Основных направлениях реализации цифровой повестки Евразийского экономического союза до 2025 года» от 11.10.2017 г. № 12 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71708158/ (дата обращения: 15.11.2018).Reshenie Vysshego Evraziiskogo ekonomicheskogo soveta «Ob Osnovnykh napravleniyakh realizatsii tsifrovoi povestki Evrazijskogo ekonomicheskogo soyuza do 2025 goda» ot 11.10.2017 g. № 12 [Decision of the Supreme Eurasian economic Council «On the Main directions of implementation of the digital agenda of the Eurasian economic Union until 2025» dated October 11, 2017 № 12]. Available at: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71708158/ (accessed 15.11.2018).Налоговый кодекс Российской Федерации (1 часть) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/cons/ (дата обращения: 15.10.2018).Nalogovyi kodeks Rossiiskoi Federatsii (1 chast’) ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 03.08.2018 g.) [The Tax Code of the Russian Federation (2 part) dated July 31, 1998 № 146-FZ (add. on August 03, 2018)]. Available at: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul’tantPlyus» http://www.consultant.ru/cons/ (accessed 15.11.2018).Грундел, Л. П. Международные аспекты налогообложения электронной коммерции в глобальном пространстве интернетэкономики // Сборник статей XXIII Международной научно-практической конференции «World science: problems and innovations», 2018. – С. 164–167.Grundel L. P. Mezhdunarodnye aspekty nalogooblozheniya elektronnoi kommertsii v global’nom prostranstve internet-ekonomiki [International aspects of e-Commerce taxation in the global space of the Internet economy], Sbornik statei XXIII Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii «World science: problems and innovations», 2018, pp. 164–167.Пекарская, А. Ю. Особенности контроля за налогообложением в условиях развития цифровой экономики // Белорусский экономический журнал. – 2018. – № 1. – С. 84–96.Pekarskaya A. YU. Osobennosti kontrolya za nalogooblozheniem v usloviyakh razvitiya tsifrovoi ekonomiki [Features of tax control in the development of the digital economy], Belorusskii ekonomicheskii zhurnal, 2018, I. 1, pp. 84–96.Рамазанов, Т. Некоторые аспекты налогообложения в цифровой экономике // Вестник Университета им. О. Е. Кутафина (МГЮА). – 2016. – № 6. – С. 137–141.Ramazanov T. Nekotorye aspekty nalogooblozheniya v tsifrovoi ekonomike [Some aspects of taxation in the digital economy], Vestnik Universiteta im. O. E. Kutafina [Courier of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)], 2016, I. 6, pp. 137–141.Семёнова, Г. Н. Проблемы налогообложения в цифровой экономике // Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции молодых ученых РЭУ им. Г. В. Плеханова 25 апреля 2018 г. «Образование, наука и бизнес-индикаторы развития цифровой экономики». – ООО «Издательство «Аудитор», 2018. – С. 43–49.Semyonova G. N. Problemy nalogooblozheniya v tsifrovoi ekonomike [Problems of taxation in the digital economy], Sbornik nauchnykh trudov po materialam Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii molodykh uchenykh REU im. G. V. Plekhanova 25 aprelya 2018 g. «Obrazovanie, nauka i biznes-indikatory razvitiya tsifrovoj ekonomiki» [Education, science and business-indicators of the development of the digital economy], OOO «Izdatel’stvo «Auditor», 2018, pp. 43–49.Толкачев, С. А. Налогообложение в условиях российской Интернет-экономики / С. А. Толкачев, Ю. А. Шевцова // Вестник университета. – 2012. – № 2. – С. 333–340.Tolkachev S. A., Shevtsova Yu. A. Nalogooblozhenie v usloviyakh rossiiskoi Internet-ekonomiki [Taxation in the Russian Internet economy], Vestnik universieta, 2012, I. 2, pp. 333–340.Севостьянова, И. Е-торговля: курс на удвоение [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://abctv.kz/ru/news/etorgovlya-kurs-na-udvoenie (дата обращения: 21.11.2018).Sevost’yanova, I. E-torgovlya: kurs na udvoenie [E-trade: the course of doubling]. Available at: https://abctv.kz/ru/news/e-torgovlya-kurs-na-udvoenie (accessed 21.11.2018).Цифровая экономика: как специалисты понимают этот термин [Электронный ресурс] // РИА-Новости. – Режим доступа: https://ria.ru/science/20170616/1496663946.html (дата обращения: 12.11.2018).Tsifrovaya ekonomika: kak spetsialisty ponimayut etot termin [Digital economy: how experts understand this term], RIA-Novosti. Available at: https://ria.ru/science/20170616/1496663946.html (accessed 12.11.2018).Эксперты назвали цену «цифровой революции» в России – 185 трлн рублей [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.newsru.com/russia/30jun2017/plankudrina.html (дата обращения: 12.11.2018).Eksperty nazvali tsenu «tsifrovoi revolyutsii» v Rossii – 185 trln. rublei [Experts called the price of the “digital revolution” in Russia – 185 trln rubles]. Available at: https://www.newsru.com/russia/30jun2017/plankudrina.html (accessed 12.10.2018).Бахарев, И. Интернет-магазины Беларуси: подробная аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://e-pepper.ru/news/internet-magaziny-belarusi-podrobnaya-analitika.html (дата обращения: 21.11.2018).Bakharev, I. Internet-magaziny Belarusi: podrobnaya analitika [Internet shops of Belarus: detailed analytics]. Available at: https://e-pepper.ru/news/internet-magaziny-belarusi-podrobnaya-analitika.html (accessed 21.11.2018).Отчет Российской Ассоциации Электронных Коммуникаций (РАЭК) «Зарубежный опыт косвенного налогообложения электронных услуг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://old.raec.ru/analytics/ (дата обращения: 16.10.2018).Otchet Rossiiskoi Assotsiatsii Elektronnykh Kommunikatsii (RAEK) «Zarubezhnyi opyt kosvennogo nalogooblozheniya elektronnykh uslug» [Report of the Russian Association of Electronic Communications (RAEC) «Foreign experience of indirect taxation of electronic services»]. Available at: http://old.raec.ru/analytics/ (accessed 16.11.2018).Рынок Е-коммерс в России: размер и категории [Электронный ресурс] // Исследовательское агентство Data Insight. – Режим доступа: http://datainsight.ru/Oborot2018 (дата обращения: 21.11.2018).Rynok E-kommers v Rossii: razmer i kategorii [Ecommerce market in Russia: size and categories], Issledovatel’skoe agentstvo Data Insight [Data Insight Research Agency]. Available at: http://datainsight.ru/Oborot2018 (accessed 21.11.2018).Создание единого цифрового пространства обсудили на заседании Высшего Евразийского экономического союза [Электронный ресурс] // Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. – Режим доступа: https://minsvyaz.ru/ru/events/36309/ (дата обращения: 15.11.2018).Sozdanie edinogo tsifrovogo prostranstva obsudili na zasedanii Vysshego Evraziiskogo ekonomicheskogo soyuza [The creation of a single digital space was discussed at the meeting of the Supreme Eurasian Economic Union], Ministerstvo tsifrovogo razvitiya, svyazi i massovykh kommunikatsii RF [Ministry of digital development, communications and mass communication of the Russian Federation]. Available at: https://minsvyaz.ru/ru/events/36309/ (accessed 15.11.2018).Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015 Final Report. [Электронный ресурс] // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. – OECD Publishing, Paris, 2015. – Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/addressingthe-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report-9789264241046-en.htm (дата обращения: 12.11.2018).Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, 2015. Available at: http://www.oecd.org/tax/addressing-the-tax-challenges-of-thedigital-economy-action-1-2015-final-report-9789264241046-en.htm (accessed 12.11.2018).Digital Single Market: bringing down barriers to unlock online opportunities [Электронный ресурс] // The European Commission. – Режим доступа: http://ec.europa.eu/priorities/digital-singlemarket_en (дата обращения: 12.11.2018).Digital Single Market: bringing down barriers to unlock online opportunities, The European Commission. Available at: http://ec.europa.eu/priorities/digital-singlemarket_en (accessed 12.11.2018).Mesenbourg, T. L. Measuring the Digital Economy. – U.S. Bureau of the Census, 2001 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.census.gov/library/working-papers/2001/econ/mesenbourg-01.html (дата обращения: 12.11.2018).Mesenbourg T. L. Measuring the Digital Economy, U.S. Bureau of the Census, 2001. Available at: https://www.census.gov/library/working-papers/2001/econ/mesenbourg-01.html (accessed 12.11.2018).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.