guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2019-9-106-111guuvest-1720Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSВЛИЯНИЕ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙIMPACT OF FISCAL POLICY ON THE ACTIVITIES OF INDIVIDUAL ENTREPRENEURShttps://orcid.org/0000-0002-7526-0144АхмадеевР. Г.AkhmadeevR. G.

Ахмадеев Равиль Габдуллаевич – кандидат экономических наук

Akhmadeev Ravil G. – Candidate of Economic Sciences

Moscow

ahm_rav@mail.ruФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г. В. ПлехановаРоссияPlekhanov Russian University of EconomicsRussian Federation20192610201909106111Copyright © Ахмадеев Р.Г., 20192019Ахмадеев Р.Г.Akhmadeev R.G.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/1720

Исследованы статистические данные количества зарегистрированных и прекративших свою финансово-хозяйственную деятельность индивидуальных предпринимателей. Проведена систематизация научных и практических подходов к формированию понятия оптимальной налоговой нагрузки. С целью выравнивания налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей, применяющих как общий режим налогообложения, так и специальный в форме упрощенной системы налогообложения, предложено согласовать определение объекта обложения страховыми взносами с действующим единым налогом при выборе объекта налогообложения «доходы, за вычетом произведенных расходов». Поскольку фиксированный платеж в части уплаты страховых взносов подлежит уплате в независимости от фактического ведения собственного бизнеса за календарный год, данное предложение позволит соразмерно исполнить налоговые обязательства перед бюджетом.

Statistics on the amount of individual entrepreneur (registered and stopping one’s financial-economic activity) have been investigated. Systematization of scientific – practical methods for formation of the concept “optimum taxing load” has been carried out. In order to equalize the tax burden for individual entrepreneurs, applying both the general tax regime and a special one in the form of a simplified tax system, it has been offered to harmonize the definition of the object of the insurance premiums taxation with the current single tax when choosing the object of taxation “income, after deduction of expenses incurred”. Since the fixed payment in terms of payment of insurance premiums is payable regardless of the actual conduct of its own business for the calendar year, this proposal will allow us proportionately fulfill tax obligations to the budget.

налоговая политикаиндивидуальные предпринимателиупрощенная система налогообложениястраховые взносыНДФЛналоговая нагрузканалоговая оптимизацияэкономикасубъекты малого предпринимательстваtax policyindividual entrepreneurssimplified tax systeminsurance premiumspersonal income taxtax burdentax optimizationeconomicssmall business entitiesReferencesПостановление Конституционного Суда РФ «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» от 30.11.2016 № 27-П [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/cons/ (дата обращения: 15.07.2019).Postanovlenie Konstitutsionnogo Suda RF “Po delu o proverke konstitutsionnosti punkta 1 chasti 8 stat'i 14 Federal'nogo zakona “O strakhovykh vznosakh v Pensionnyi fond Rossiiskoi Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya Rossiiskoi Federatsii, Federal'nyi fond obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya” i stat'i 227 Nalogovogo kodeksa Rossiiskoi Federatsii v svyazi s zaprosom Kirovskogo oblastnogo suda” ot 30.11.2016 № 27-P [Resolution of the Constitutional Court of the Russian Federation “On the verification of the constitutionality of paragraph 1 of Part 8 of Article 14 of the Federal Law” On Insurance Contributions to the Pension Fund of the Russian Federation, the Social Insurance Fund of the Russian Federation, the Federal Compulsory Medical Insurance Fund” and Article 227 of the Tax Code of the Russian Federation in connection with the request of the Kirov Regional Court” dated 30.11.2016 № 27-P]. Available at: Spravochnaya pravovaya sistema “KonsultantPlus” http://www.consultant.ru/cons/ (accessed 15.07.2019).Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты физлицам, если его доход превышает 300 000 руб. (Письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-15-05/18274) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/cons/ (дата обращения: 15.07.2019).Vopros: Ob uplate strakhovykh vznosov IP, uplachivayushchim NDFL i ne proizvodyashchim vyplaty fizlitsam, esli ego dokhod prevyshaet 300 000 rub. (Pis'mo Minfina Rossii ot 29.03.2017 № 03-15-05/18274) [Question: On payment of personal income tax insurance premiums to individuals who pay personal income tax and do not make payments to individuals if their income exceeds 300,000 rubles. (Letter of the Ministry of Finance of Russia dated 29.03.2017 № 03-15-05/18274)]. Available at: Spravochnaya pravovaya sistema “KonsultantPlus” http://www.consultant.ru/cons/ (accessed 15.07.2019).Аганбегян, А. Г. О налоговой реформе//Экономическая политика. – 2017. – Т. 12. – № 1. – С. 114-133.Aganbegyan A. G. O nalogovoi reforme [About tax reform]. Ekonomicheskaya politika [Economic policy], 2017, I. 12 (1), pp. 114-133.Глубокова Н. Ю. Налоговый контроль как элемент внутрифирменной контрольной среды / Н. Ю. Глубокова, Л. И. Егорова//Экономика и предпринимательство. – 2014. – № 12-3 (53). – С. 577-580.Glubokova N. Yu., Egorova L. I. Nalogovyi kontrol’ kak element vnutrifirmennoi kontrol’noi sredy [Tax control as element of the intra-corporate control environment]. Ekonomika i predprinimatel’stvo [Economy and entrepreneurship], 2014, I. 12-3 (53), pp. 577-580.Дюжов А. В. Природа и механизм исчисления страховых взносов//Экономика и управление: проблемы, решения. – 2018. – Т. 6. – № 3. – С. 106-110.Dyuzhov A. V. Priroda i mekhanizm ischisleniya strakhovykh vznosov [Nature and mechanism of calculation of insurance premiums]. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya [Economy and management: problems, decisions], 2018, I. 6 (3), pp. 106-110.Екимова, К. В. и др. Факторы влияния санкций на экономическое развитие России / К. В. Екимова, А. А. Алиев, М. С. Гордиенко//Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. – 2018. – № 3 (13). – С. 51-63.Ekimova K. V., Aliev A. A., Gordienko M. S. Faktory vliyaniya sanktsii na ekonomicheskoe razvitie Rossii [Factors of influence of sanctions on economic development of Russia]. Vestnik RGGU. Seriya: Ekonomika. Upravlenie. Pravo [RGGU Bulletin. Series: Economy. Management. Law], 2018, I. 3 (13), pp. 51-63.Иванова, Ю. Н. Налоговая нагрузка как показатель эффективности налоговой политики / Ю. Н. Иванова, В. В. Казаков// Вестник Томского государственного университета. – 2015. – № 399. – С. 199-203.Ivanova Yu. N., Kazakov V. V. Nalogovaya nagruzka kak pokazatel’ effektivnosti nalogovoi politiki [Tax burden as indicator of efficiency of tax policy]. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta [Bulletin of the Tomsk State University], 2015, I. 399, pp. 199-203.Косов, М. Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса / М. Е. Косов, Э. В. Ягудина// Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 1 (247). – С. 38-42.Kosov M. E., Yagudina E. V. Spetsial’nyi nalogovyi rezhim i innovatsionnaya deyatel’nost’ malogo biznesa [Special tax regime and innovative activity of small business]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet [International accounting], 2013, I. 1(247), pp. 38-42.Майбуров, И. А. и др. Десятый международный симпозиум «Теория и практика налоговых реформ» / И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов, Ж. И. Лялина//Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11. – № 5. – С. 157-162.Maiburov I. A., Ivanov Yu. B., Lyalina Zh. I. Desyatyi mezhdunarodnyi simpozium “Teoriya i praktika nalogovykh reform” [The tenth international symposium “Theory and practice of tax reforms”]. Ekonomika. Nalogi. Pravo [Economy. Taxes. Law], 2018, I. 11 (5), pp. 157-162.Малицкая, В. Б. и др. Резервы и методические аспекты их отражения в учетной политике организации / В. Б. Малицкая, И. В. Кузнецова, Н. Н. Волкова//Аудит и финансовый анализ. – 2016. – № 1. – С. 46-52.Malitskaya V. B., Kuznetsova I. V., Volkova N. N. Rezervy i metodicheskie aspekty ikh otrazheniya v uchetnoi politike organizatsii [Reserve and methodological aspects of their reflection in the organization’s account]. Audit i finansovyi analiz [Audit and financial analysis], 2016, I. 1, pp. 46-52.Морозова, Т. В. Юридические аспекты государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации//Право и экономика. – 2006. – № 11. – С. 4-9.Morozova T. V. Yuridicheskie aspekty gosudarstvennoi podderzhki sub’’ektov malogo predprinimatel’stva v Rossiiskoi Federatsii [Legal aspects of the state support of small business entities in the Russian Federation]. Pravo i ekonomika [Law and Economy], 2006, I. 11, pp. 4-9.Пансков, В. Г. Налоговое регулирование как инструмент подъема экономики//ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2019. – № 3. – С. 86-99.Panskov V. G. Nalogovoe regulirovanie kak instrument pod’’ema ekonomiki [Tax regulation as instrument of economic recovery]. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika [STAGE: economic theory, analysis, practice], 2019, I. 3, pp. 86-99.Поварова, А. И. Проблемы распределения налоговой нагрузки в Российской Экономике//Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2013. – № 6 (30). – С. 172-188.Povarova A. I. Problemy raspredeleniya nalogovoi nagruzki v Rossiiskoi ekonomike [Problems of distribution of tax burden in the Russian Economy]. Ekonomicheskie i sotsial’nye peremeny: fakty, tendentsii, prognoz [Economic and social changes: facts, trends, forecast], 2013, I. 6 (30), pp. 172-188.Полозова, А. Н. и др. Методическое обеспечение бизнес-анализа налоговой нагрузки перерабатывающих предприятий / А. Н. Полозова, Г. В. Беляева, Р. В. Нуждин, Н. И. Пономарева//Пищевая промышленность. – 2018. – № 10. – С. 45-47.Polozova A. N., Belyaeva G. V., Nuzhdin R. V., Ponomareva N. I. Metodicheskoe obespechenie biznes-analiza nalogovoi nagruzki pererabatyvayushchikh predpriyatii [Methodical providing business analysis of tax burden of processing enterprises]. Pishchevaya promyshlennost’ [Food industry], 2018, I. 10, pp. 45-47.Понкратов, В. В. Совершенствование налогообложения добычи нефти//Финансы. – 2011. – № 6. – С. 38-40.Ponkratov V. V. Sovershenstvovanie nalogooblozheniya dobychi nefti [Oil production taxation improvement]. Finansy [Finance], 2011, I. 6, pp. 38-40.Пономарева, Н. В. Налоговое стимулирование инновационных предприятий / Н. В. Пономарева, Е. В. Голубцова//Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – № 4. – С. 62-67.Ponomareva N. V., Golubtsova E.V. Nalogovoe stimulirovanie innovatsionnykh predpriyatii [Tax incentives of the innovative enterprises]. Finansovyi vestnik: Finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskii uchet [Financial bulletin: Finance, taxes, insurance, accounting], 2011, I. 4, pp. 62-67.Семенова, Г. Н. Инновационное развитие экономики России//Вестник Московского государственного областного университета. – 2011. – № 1. – С. 233-237.Semeonova G.N. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki Rossii [Innovative development of economy of Russia]. Vestnik Moskovskogo gosudarstvennogo oblastnogo universiteta [Bulletin of the Moscow state regional university], 2011, I. 1, pp. 233-237.Турищева, Т. Б. Роль и место внутреннего контроля в системе управления автономных учреждений//Аудитор. – 2018. – Т. 4. – № 2. – С. 11-15.Turishcheva T. B. Rol’ i mesto vnutrennego kontrolya v sisteme upravleniya avtonomnykh uchrezhdenii [A role and the place of internal control in a control system of autonomous institutions]. Auditor [Auditor], 2018, I. 4 (2), pp. 11-15.Фрумина, С. В. и др. Проблемы стимулирования инноваций: финансовый аспект / С. В. Фрумина, Т. А. Журавлева, Л. А. Шапчиц//Налоги и налогообложение. – 2014. – № 7. – С. 709-717.Frumina S. V., Zhuravlev T. A., Shapchits L. A. Problemy stimulirovaniya innovatsii: finansovyi aspekt [Problems of stimulation of innovations: financial aspect]. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and taxation], 2014, I. 7, pp. 709-717.Черник, Д. Г. Налоговая политика – инструмент преодоления кризиса//Научные труды Вольного экономического общества России. – 2015. – Т. 190. – № 1. – С. 61-68.Chernik D. G. Nalogovaya politika – instrument preodoleniya krizisa [Tax policy – the instrument of overcoming crisis]. Nauchnye trudy Vol’nogo ekonomicheskogo obshchestva Rossii [Scientific works of Free economic society of Russia], 2015, I. 190 (1), pp. 61-68.Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 15.07.2019).Federal’naya nalogovaya sluzhba [Federal tax service]. Available at: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (accessed: 15.07.2019).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.