guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2019-11-116-123guuvest-1852Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSНАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА КОМПАНИИ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ДЕМПФИРУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ VS НАЛОГОВЫЙ МАНЕВРTAX BURDEN ON COMPANIES IN THE OIL AND GAS INDUSTRY OF THE RUSSIAN FEDERATION: DAMPING MECHANISM VS TAX MANEUVERhttps://orcid.org/0000-0001-6258-4150ВалишвилиМ. А.ValishviliM. A.

Валишвили Мери Амирановна - канд. экон. наук

Valishvili Meri - Candidate of Economic Sciences

Valishvili.MA@rea.ruФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова»РоссияPlekhanov Russian University of EconomicsRussian Federation201926122019011116123Copyright © Валишвили М.А., 20192019Валишвили М.А.Valishvili M.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/1852

Волатильность цен на углеводородное сырье на мировых рынках в равной степени, как и высокий уровень зависимости государственного бюджета от нефтегазовых доходов являются основным условием для проведения оценки эффективности налогового регулирования нефтегазового сектора. Следует учитывать, что в Генеральной схеме развития нефтяной отрасли России до 2035 года прогнозируется существенное (до 35 %) сокращение добычи нефти на разрабатываемых месторождениях, на которые в настоящее время приходится более 70 % от совокупного объема добычи. Таким образом, необходимо найти оптимальное соотношение интересов государства, выражающихся в увеличении налоговой нагрузки как источника доходов государства и интересов бизнеса в капитальных вложениях разработки месторождений на начальных этапах освоения.

The volatility of hydrocarbon prices on world markets, as well as the high level of dependence of the state budget on oil and gas revenues, are the main conditions for assessing the effectiveness of tax regulation in the oil and gas sector. It should be considered, that, according to the General Scheme for the development of the oil industry of Russia up to 2035, a significant (up to 35%) reduction in oil production at the developed fields, which currently account for more than 70% of the total production, is predicted. Thus, it is necessary to find the optimal balance of the interests of the state, expressed in increasing the tax burden as a source of state revenues and business interests in capital investments in the development of deposits in the initial stages of development.

налоговая нагрузканалоговый маневрдемпфирующий механизмнефтегазовая отрасльналог на добычу полезных ископаемыхэкспортная пошлинаакцизtax loadingtax maneuverdamping mechanismoil and gas industrymineral extraction taxexport dutyexcise taxReferencesНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019 г.) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 05.09.2019).Nalogovyi kodeks Rossiiskoi Federatsii (chast’ vtoraya) ot 05.08.2000 g. № 117-FZ (red. ot 29.09.2019 g.) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.10.2019 g.) [Tax Code of the Russian Federation (Part Two) dated August 5, 2000, № 117-FZ (ed. on September 29, 2019) (with changes and additions entered into force from October 1, 2019]. SPS “Konsul’tantPlyus” [Legal reference system “ConsultantPius”]. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (accessed 05.09.2019).Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 г. № 2395-1 (ред. от 03.08.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019 г.) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_343/(дата обращения: 05.09.2019).Zakon RF “O nedrakh” ot 21.02.1992 g. № 2395-1 (red. ot 03.08.2018 g.) (s izm. i dop., vstup. v silu 01.01.2019 g.) [The Law of the Russian Federation “On Subsoil” dated February 21, 1992, № 2395-1 (ed. on 03.08.2018) (with changes on 01.01.2019)]. SPS “Konsul’tantPlyus” [Legal reference system “ConsultantPius”]. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_343/ (accessed 05.09.2019).Баландина, А. С. Современные тенденции формирования налоговых платежей для нефтегазового сектора РФ//Вестник ТГЭУ. – 2017. – № 2 (82). – С. 80-88.Balandina A. S. Sovremennye tendentsii formirovaniya nalogovykh platezhei dlya neftegazovogo sektora RF [Current trends in the formation of tax payments for the oil and gas sector of the Russian Federation], Vestnik TGEU, 2017, I. 2 (82), pp. 80-88.Бобылева, А. З. Государственная стратегия регулирования нефтяной отрасли России: эволюция системы налогообложения//Вестник Московского университета. Сер. 21. Управление (государство и общество). – 2015. – № 4. – С. 3-24.Bobyleva A. Z. Gosudarstvennaya strategiya regulirovaniya neftyanoi otrasli Rossii: evolyutsiya sistemy nalogooblozheniya [State strategy for regulating the oil industry in Russia: evolution of the tax system], Vestnik Moskovskogo universiteta. Ser. 21. Upravlenie (gosudarstvo i obshchestvo) [Bulletin of the Moscow University. Series 21. Management (State and Society)], 2015, I. 4. pp. 3-24.Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 655 с.Maiburov I. A. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and taxation], Moscow, Yuniti-Dana, 2007, 655 p.Пирс, Д. Словарь современной экономической теории Макмиллана. – М.: Инфра-М, 2003. – 608 с.Pirs D. Slovar’sovremennoi ekonomicheskoi teorii Makmillana [Dictionary of Macmillan’s Modern Economic Theory], Moscow, Infra-M, 2003, 608 p.Рощупкина, В. В. Актуализация налогообложения прибыли нефтегазовой отрасли: перспективы налога на добавленный доход//Финансы и кредит. – 2018. – Т. 24. – № 2. – С. 379-387.Roshchupkina V. V. Aktualizatsiya nalogooblozheniya pribyli neftegazovoi otrasli: perspektivy naloga na dobavlennyi dokhod [Oil and Gas Profit Tax Update: Value Added Tax Prospects], Finansy i kredit [Finance and credit], 2018, Vol. 24, I. 2, pp. 379-387.Салькова, О. С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия//Финансы. – 2010. – № 1. – С. 33-38.Sal’kova O. S. Nalogovaya nagruzka v sisteme upravleniya finansami predpriyatiya [Tax burden in the enterprise financial management system], Finansy [Finance], 2010, I. 1, pp. 33-38.Финансовые аспекты экономики России: сб. науч. тр. / Под ред. Б. М. Сабанти. – СПб.: ГУЭФ, 2001. – Вып. 1. – 184 с.Finansovye aspekty ekonomiki Rossii: sb. nauch. tr. [Financial aspects of the Russian economy], Pod red. B. M. Sabanti, St. Petersburg, GUEF, 2001, I. 1, 184 p.Цыгичко, А. Н. Нормализация налоговой нагрузки. – М.: ИТРК, 2002. – 108 с.Tsygichko A. N. Normalizatsiya nalogovoi nagruzki [Tax burden normalization], Moscow, ITRK, 2002, 108 p.Румянцева, Е. Е. Экономические дискуссии XXI века: М. Е. Портер, А. Смит, К. Маркс, Дж. С. Милль, Н. Д. Кондратьев, А. В. Чаянов, А. А. Богданов (конспекты и крат. рецензии трудов). – М.: ИНФРА-М, 2010. – 300 с.Rumyantseva E. E. Ekonomicheskie diskussii XXI veka: M. E. Porter,A. Smit, K. Marks, Dzh. S. Mill’, N. D. Kondrat’ev,A. V. Chayanov,A. A. Bogdanov (konspekty i krat. retsenzii trudov) [21st Century Economic Discussions: M. E. Porter, A. Smith, C. Marx, J. S. Mill, N. D. Kondratiev, A. V. Chayanov, A. A. Bogdanov (compendiums and short reviews of works)], Moscow, INFRA-M, 2010, 300 p.Статистическая информация по наборам открытых данных на официальном сайте ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/opendata/?n=&od=48352&by= (дата обращения: 03.09.2019).Statisticheskaya informatsiya po naboram otkrytykh dannykh na ofitsial’nom saite FNS Rossii [Statistical information on open data sets on the official website of the Federal Tax Service of Russia]. Available at: https://www.nalog.ru/rn77/opendata/?n=&od=48352&by= (accessed 03.09.2019).Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения: 03.09.2019).Federal’naya sluzhba gosudarstvennoistatistiki [Federal State Statistics Service ].Available at: http://www.gks.ru (accessed 03.09.2019).Консолидированная финансовая отчетность ПАО «Газпром» по стандартам МСФО за 2017, 2016, 2015, 2014 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/reports/2019/ (дата обращения: 03.09.2019).Konsolidirovannaya finansovaya otchetnost’ PAO “Gazprom neft’” po standartam MSFO za 2017, 2016, 2015, 2014 g. [Consolidated financial statements of RJSC Gazprom Neft according to IFRS for 2017, 2016, 2015, 2014]. Available at: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/reports/2019/ (accessed 03.09.2019).Консолидированная финансовая отчетность ПАО «ЛУКОЙЛ» по стандартам МСФО за 2017, 2016, 2015, 2014 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lukoil.ru/InvestorAndShareholderCenter/ReportsAndPresentations/FinancialReports (дата обращения: 03.09.2019).Konsolidirovannaya finansovaya otchetnost’ PAO “LUKOIL” po standartam MSFO za 2017, 2016, 2015, 2014 g. [Consolidated financial statements of RJSC LUKOIL according to IFRS for 2017, 2016, 2015, 2014]. Available at: http://www.lukoil.ru/InvestorAndShareholderCenter/ReportsAndPresentations/FinancialReports (accessed 03.09.2019).Консолидированная финансовая отчетность ПАО «НК «Роснефть» по стандартам МСФО за 2017, 2016, 2015, 2014 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rosneft.ru/Investors/statements_and_presentations/Statements/ (дата обращения: 03.09.2019).Konsolidirovannaya finansovaya otchetnost’ PAO “NK “Rosneft’’ po standartam MSFO za 2017, 2016, 2015, 2014 g. [Consolidated financial statements of Rosneft RJSC according to IFRS for 2017, 2016, 2015, 2014]. Available at: https://www.rosneft.ru/Investors/statements_and_presentations/Statements/ (accessed 03.09.2019).Консолидированная финансовая отчетность ПАО «Татнефть» по стандартам МСФО за 2017, 2016, 2015, 2014 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.tatneft.ru/aktsioneram-i-investoram/raskritie-informatsii/konsolidirovannayafinansovaya-otchetnost-po-msfo?lang=ru (дата обращения: 03.09.2019).Konsolidirovannaya finansovaya otchetnost’ PAO “Tatneft’” po standartam MSFO za 2017, 2016, 2015, 2014 g. [Consolidated financial statements of PJSC TATNEFT according to IFRS for 2017, 2016, 2015, 2014]. Available at: https://www.tatneft.ru/aktsioneram-i-investoram/raskritie-informatsii/konsolidirovannaya-finansovaya-otchetnost-po-msfo?lang=ru (accessed 03.09.2019).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.