guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2020-11-126-132guuvest-2523Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSОБ ОСОБЕННОСТЯХ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕON THE PECULIARITIES OF INTERNATIONAL TAX RELATIONS AT PRESENT STAGEhttps://orcid.org/0000-0002-7308-6322ПопоноваН. А.PoponovaN. A.
канд. экон. наук
Москва
Candidate of Economic Sciences
Moscow
Natap7@list.ruhttps://orcid.org/0000-0003-1575-1184МининаТ. И.MininaT. I.
канд. экон. наук
Москва
Candidate of Economic Sciences
Moscow
Tatiana.minina2305@mail.ruФГБОУ ВО «МИРЭА – Российский технологический университет»РоссияMIREA – Russian Technological UniversityRussian Federation202025122020011126132Copyright © Попонова Н.А., Минина Т.И., 20202020Попонова Н.А., Минина Т.И.Poponova N.A., Minina T.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/2523международное налогообложениеналоговая гармонизацияналоговая
конкуренцияналогообложение криптовалютыновые бизнес-моделиобмен налоговой информациейофшорыуход от налоговцифровая экономикаdigital economyexchange of tax informationinternational taxationnew business modelsoffshoretax avoidancetax competitiontax harmonizationtaxation of cryptocurrencyReferencesНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2020) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 03.10.2020).Nalogovyi kodeks Rossiiskoi Federatsii (chast’ pervaya) ot 31.07.1998 № 146-FZ (red. ot 20.07.2020) (s izm. i dop., vstup. v silu s 01.10.2020) [Tax code of the Russian Federation (part one) No. 146-FZ, dated on July 31, 1998 (as amended, dated on July 20, 2020)(with amendments and supplements, valid from July 20, 2020). Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at:Федеральный закон «О цифровых финансовых активах». Проект № 419059-7 // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=170084#05305549440633546 (дата обращения: 03.10.2020).http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (accessed 03.10.2020).Письмо Минфина России от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236 «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения» // Министерство финансов Российской Федерации: официальный сайт [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=21474-pismo_minfina_rossii_ot_09.04.14__03-00-rz16236_o_primenenii_lgot_predusmotrennykh_mezhdunarodnymi_soglasheniyami_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya (дата обращения: 03.10.2020).Federal’nyi zakon “O tsifrovykh finansovykh aktivakh”. Proekt № 419059-7 [Federal law “On Digital Financial Assets”. Project No. 419059-7]. Legal reference system “Consultant Plus”. Available at http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=-doc;base=PRJ;n=170084#0531.05549440633546 (accessed 03.10.2020).Приказ ФНС России от 21.11.2019 № ММВ-7-17/582@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@» (Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2019 № 56967) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_341393/ (дата обращения: 03.10.2020).Pis’mo Minfina Rossii ot 09.04.2014 № 03-00-RZ/16236 “O primenenii l’got, predusmotrennykh mezhdunarodnymi soglasheniyami ob izbezhanii dvoinogo nalogooblozheniya”[Letter of the Ministry of Finance of Russia “On the Application of Benefits Provided by International Agreements on the Avoidance of Double Taxation” No. 03-00-RZ/16236, dated on April 9, 2014]. Ministerstvo finansov Rosiiskoi Federatsii: ofitsial`nyi sait [Ministry of Finance of the Russian Federation: official website]. Available at: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=21474-pismo_minfina_rossii_ot_09.04.14__03-00-rz16236_o_primenenii_lgot_predusmotrennykh_mezhdunarodnymi_soglasheniyami_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya (accessed 03.10.2020).Гулькова, Е. Л., Карп, М. В., Типалина, М. В. Налоговые вызовы цифровой экономики // Вестник университета. – 2019. – № 4 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://vestnik.guu.ru/jour/article/viewFile/1404/769 (дата обращения: 03.10.2020). DOI 10.26425/1816-4277-2019-4-89-95Prikaz FNS Rossii ot 21.11.2019 N MMV-7-17/582@ “Ob utverzhdenii Perechnya gosudarstv (territorii), s kotorymi osushchestvlyaetsya avtomaticheskii obmen finansovoi informatsiei, i o priznanii utrativshim silu prikaza FNS Rossii ot 04.12.2018 N MMV-7-17/784@” (Zaregistrirovano v Minyuste Rossii 24.12.2019 № 56967) [Order of the Federal Tax Service of Russia “On Approval of the List of States (Territories) with which Automatic Exchange of Financial Information is Carried Out, and On Recognition as Invalid of the Order of the Federal Tax Service of Russia N ММВ-7-17/784 @, dated on December 4, 2018”, No. ММV-7-17/582@, dated on November 21, 2019 (Registered at the Ministry of Justice of Russia)]. Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/73237752/ (accessed 03.10.2020).Долгополова, М. В. Проблемы применения методов противодействия уклонению от уплаты налогов в международном налогообложении // Проблемы противодействия уклонению от уплаты налогов на современном этапе развития российской налоговой системы: материалы Международной научно-практической конференции. Иркутск, 20-21 сентября 2012 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3104. (дата обращения: 03.10.2020).Gul’kova E.L., Karp M.V., Tipalina M.V. Nalogovye vyzovy tsifrovoi ekonomiki [Tax challenges to the digital economy]. Vestnik Universiteta, 2019, no. 4. Available at: https://vestnik.guu.ru/jour/article/viewFile/1404/769 (accessed 03.10.2020). DOI 10.26425/1816-4277-2019-4-89-95Дорохов, В. И., Корниенко, А. В. Инновационные бизнес-модели. Бизнес-модель стриминговых сервисов // Молодой ученый. – 2019. – № 19 (257). – С. 124-129Dolgopolova M.V. Problemy primeneniya metodov protivodeistviya ukloneniyu ot uplaty nalogov v mezhdunarodnom nalogooblozhenii [Problems of using methods of counteracting tax evasion in international taxation]. Problemy protivodeistviya ukloneniyu ot uplaty nalogov na sovremennom etape razvitiya rossiiskoi nalogovoi sistemy: materialy Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii. Irkutsk, 21-22 sentyabrya 2012 g. [Problems of counteracting tax evasion at the modern stage of the development of the Russian tax system: Proceedings of the International scientific and practical conference Irkutsk, September 20-21, 2012]. Available at: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3104. (accessed 03.10.2020).Корниенко, Н. Ю. Основные тенденции в регулировании налогообложения цифровой экономики // Круглый стол «Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровой экономики» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.iep.ru/files/news/kornienko_thesis_09.04.18.pdf (дата обращения: 03.10.2020).Dorokhov V.I., Kornienko A.V. Innovatsionnye biznes-modeli. Biznes-model’ strimingovykh servisov [Innovative business models. Business model of streaming services]. Molodoi uchenyi, 2019, no. 19 (257), pp. 124-129.Мачехин, В. А. О понятии «двойное неналогообложение» // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – № 10 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/o- ponyatii-dvoynoe-nenalogooblozhenie (дата обращения: 03.10.2020).Kornienko N. Yu. Kruglyi stol “Aktual’nye problemy nalogovoi sistemy v usloviyakh tsifrovoi ekonomiki” [Round table “Urgent problems of the tax system in the digital economy”]. Available at: https://www.iep.ru/files/news/kornienko_thesis_09.04.18.pdf (accessed 03.10.2020).Пинская, М. Р. Развитие международного налогообложения как ответ на вызовы цифровой экономики // Системный анализ в экономике – 2018: сборник трудов V Международной научно-практической конференции-биеннале. Москва, 21-23 ноября 2018 г. / под ред. Г. Б. Клейнера, С. Е. Щепетовой. – М.: Издательство Прометей. – С. 459-462.Machekhin V.A. O ponyatii “dvoinoe nenalogooblozhenie” [On the concept of “double non-taxation”]. Ekonomika. Nalogi. Pravo [Economics. Taxes. Law], 2017, no. 10. Available at: https://cyberleninka.ru/article/n/o-ponyatii-dvoynoe-nenalogooblozhenie (accessed 03.10.2020).Попонова, Н. А. О результатах реализации стандартов «налоговой прозрачности» Организации экономического сотрудничества и развития // Путеводитель предпринимателя. – 2020. – Т. 13. – № 1. – С. 55-67.Pinskaya M.R. Razvitie mezhdunarodnogo nalogooblozheniya kak otvet na vyzovy tsifrovoi ekonomiki [Developing international taxation as a response to the challenges of the digital economics]. Sistemnyi analiz v ekonomike – 2018: sbornik trudov V Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii-biennale. Moskva, 21-23 noyabrya 2018 g. [System analysis in economics-2018: collection of proceedings of the V International scientific and practical conference-biennale. Moscow, November 21-23, 2018], pod red. G.B. Kleinera, S.E. Shchepetovoi. Moscow, Izdatel`stvo Prometei, pp. 459-462.Минкомсвязь раскритиковала законопроект о цифровых финансовых активах // ТАСС.РУ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://tass.ru/ekonomika/8694311 (дата обращения: 03.10.2020).Poponova N.A. O rezul’tatakh realizatsii standartov “nalogovoi prozrachnosti” Organizatsii ekonomicheskogo sotrudnichestva i razvitiya [On the results of the implementation of the standards of “tax transparency” of the Organization for Economic Cooperation and Development]. Putevoditel’ predprinimatelya [Entrepreneur`s Guide], 2020, vol, 13, no. 1, pp. 55-67.Заключение по вопросам налогообложения цифровых активов (мировые тренды, постановка проблем, предложения законодательных изменений) // Общероссийская общественная организация «Ассоциация юристов России» [ЭлектронныйMinkomsvyaz’ raskritikovala zakonoproekt o tsifrovykh finansovykh aktivakh [The Ministry of Communications and Communications criticized the bill on digital financial assets]. TASS.RU. Available at: https://tass.ru/ekonomika/8694311 (accessed 03.10.2020).ресурс]. – Режим доступа: https://alrf.ru/upload/doc/ZaklyuchenieKomissiipovoprosamnalogooblozheniatsifrovykhaktivovdocx.docx (дата обращения: 03.10.2020).Zaklyuchenie po voprosam nalogooblozheniya tsifrovykh aktivov (mirovye trendy, postanovka problem, predlozheniya zakonodatel`nykh izmenenii) [Conclusion on taxation of digital assets (global trends, problem statement, proposals for legislative changes)]. Obshcherossiiskaya obshchestvennaya organizatsiya “Assotsiatsiya yuristov Rossii” [All-Russian public organization “Russian Lawyers Association”]. Available at: https://alrf.ru/upload/doc/ZaklyuchenieKomissiipovoprosamnalogooblozheniatsifrovykhaktivovdocx.docx (accessed 03.10.2020).Decoding blockchain for Government // OECD [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.oecd.org/daf/blockchain/OECD-Blockchain-Policy-Centre-Flyer.pdf (дата обращения: 03.10.2020).Decoding blockchain for Government. OECD. Available at: http://www.oecd.org/daf/blockchain/OECD-Blockchain-Policy-Centre-Flyer.pdf (accessed 03.10.2020).
The authors declare that there are no conflicts of interest present.