References

guuvest

Вестник университета

Vestnik Universiteta

1816-42772686-8415

State University of Management

10.26425/1816-4277-2021-4-106-115

guuvest-2835

Research Article

ЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTS

Актуальные проблемы патентной системы налогообложения

Current problems of the patent tax system

https://orcid.org/0000-0001-5631-9123

Зотиков

Н. З.

Zotikov

N. Z.

Зотиков Николай Зотикович - кандидат экономических наук.

Чебоксары.

Nilolay Z. Zotikov - Cand. Sci. (Econ.), Chuvash State University named after I.N. Ulyanov.

Cheboksary.

zotikovcontrol@yandex.ru

Чувашский государственный университет им. И.Н. УльяноваРоссияChuvash State University named after I.N. UlyanovRussian Federation

2021

05062021

04106115

2021

Зотиков Н.З.

Zotikov N.Z.

Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.

https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/2835

Патентная система налогообложения в Российской Федерации и условия ее применения несколько раз менялись, начиная с 2006 г. В связи с отменой с 2021 г. единого налога на вмененный доход возрастает актуальность вопроса применения патентной системы налогообложения. В статье проанализировано развитие патентной системы налогообложения, ее роль в доходах бюджетов, выявлены положительные и отрицательные стороны, проблемные вопросы ее применения в связи с внесенными с 2021 г. изменениями. Проведено сравнительное исследование статистических данных по налогообложению для г. Москвы и Чувашской Республики. Выполнен теоретический расчет потенциальных годовых доходов по отдельным видам экономической деятельности в условиях обновленной системы патентного налогообложения для г. Москвы и отдельных регионов: Республики Татарстан, Чувашской Республики и Республики Марий Эл. По результатам исследования сделан вывод о целесообразности регулирования стоимости патентов для субъектов Федерации.

The patent system of taxation in the Russian Federation and the conditions for its application have changed several times since 2006. In connection with the abolition of the single imputed income tax from 2021, the relevance of the application of the patent tax system increases. The article analyses the development of the patent tax system, its role in budget revenues, identifies positive and negative aspects, and problematic issues of its application in connection with the changes made since 2021. The authors carried out a comparative study of statistical data on taxation for the city of Moscow and the Chuvash Republic. The paper performed the theoretical calculation of the potential annual income for certain types of economic activity in the conditions of the updated patent taxation system for the city of Moscow and certain regions: the Republic of Tatarstan, the Chuvash Republic and the Republic of Mari El. According to the results of the study, it is concluded that it is advisable to regulate the cost of patents for the subjects of the Russian Federation.

патентбюджетстраховые взносыгодовой доходфиксированная величинаналоговый периодвременный патенткоэффициент пересчета

patentbudgetinsurance premiumsannual incomefixed valuetax periodtemporary patentconversion factor

References1

Налоговый кодекс, часть 2 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 05.02.2021).

Tax Code, part 2, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (accessed 05.02.2021).

Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26-2 и 26-3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54548/ (дата обращения: 05.02.2021).

Federal Law No. 101-FZ dated on July 21, 2005 “On Amendments to Chapters 26-2 and 26-3 of Part Two of the Tax Code of the Russian Federation and Some Legislative Acts of the Russian Federation on Taxes and Fees, as well as on the invalidation of certain Provisions of Legislative Acts of the Russian Federation”, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54548/ (accessed 05.02.2021).

Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131589/ (дата обращения: 05.02.2021).

Federal Law No. 94-FZ dated on June 25, 2012 “On Modification of Parts the First and Second Tax Code of the Russian Federation and Separate Acts of the Russian Federation”, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131589/ (accessed 05.02.2021).

Федеральный закон РФ № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г. «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_368440/ (дата обращения: 05.02.2021).

Federal Law of the Russian Federation No. 373-FZ dated on November 23, 2020 “On Amendments to Chapters 26.2 and 26.5 of Part Two of the Tax Code of the Russian Federation and Article 2 of the Federal Law “On the use of Cash Registers in the implementation of settlements in the Russian Federation”, Legal reference system ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_368440/ (accessed 05.02.2021).

Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» (с изм. от 11 ноября 2020 г.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.mos.ru/authority/documents/doc/5753220 / (дата обращения: 05.02.2021).

Law of Moscow No. 53 dated on October 31, 2012 (as amended on November 11, 2020) “On the Patent System of Taxation”, Legal Reference System “ConsultantPlus”. Available at: https://www.mos.ru/authority/documents/doc/5753220/ (accessed 05.02.2021).

Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-ФЗ «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» (с изм. от 15 декабря 2020 г.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/453112183 (дата обращения: 05.02.2021).

Law of the Republic of Mari El No. 59-FZ dated on October 27, 2011 (as amended, dated on December 15, 2020) “On the Regulation of Relations in the Field of Taxes and Fees in the Republic of Mari El”, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://docs.cntd.ru/document/453112183 (accessed 05.02.2021).

Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (с изм. от 26.11.2020 № 103) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn21/about_fts/docs/5478585/ (дата обращения: 05.02.2021).

Law of the Chuvash Republic No. 38 dated on July 23, 2001 (as amended, No. 103, dated on November 26, 2020) “On Issues of Tax Regulation in the Chuvash Republic Attributed by the Legislation of the Russian Federation on Taxes and Fees to the Jurisdiction of the Constituent Entities of the Russian Federation”, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: https://www.nalog.ru/rn21/about_fts/docs/5478585/ (accessed 05.02.2021).

Закон Республики Татарстан от 25 декабря 2020 г. № 90-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О введении на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/1600202012260001?index=3&rangeSize=1 (дата обращения: 05.02.2021).

Law of the Republic of Tatarstan No. 90-ZRT, dated on December 25, 2020 “On Amendments to the Law of the Republic of Tatarstan “On the Introduction of a Patent Taxation System on the Territory of the Republic of Tatarstan”, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/1600202012260001?index=3&rangeSize=1 (accessed 05.02.2021).

Бондаренко, Т. Н., Войнова, Е. Л. Патентная система налогообложения: плюсы и минусы для ИП // Карельский научный журнал. - 2017. - Т. 6, № 2 (19). - С. 64-66.

Bondarenko T. N., Voinova E. L. Patent taxation system: pros and cons for individual entrepreneurs, Karelian scientific journal, 2017, vol. 6, no. 2 (19), pp. 64-66. (In Russian).

Бурковская, А. Ф., Зельцер, К. В. Особенности применения, преимущества и недостатки патентной системы налогообложения // Научные исследования молодых ученых: сборник статей IV Международной научно-практической конференции: в 2 ч., Пенза, 25 июня 2020 г. - Пенза: Наука и Просвещение, 2020. - С. 51-54.

Burkovskaya A. F., Zeltser K. V. Features of application, advantages and disadvantages of the patent taxation system,: Proceedings of the IV international scientific and practical conference “Scientific Research of Young Scientists”, in 2 parts, June 25, 2020, Penza, Nauka i prosveshchenie, 2020, pp. 51-54. (In Russian).

Галустова, А. В., Цельникер, Г. Ф. Особенности применения патентной системы налогообложения // Наука и образование: сохраняя прошлое, создаем будущее. Сборник статей Х междунар. науч.-практ. конф.: в 3-х ч. - 2017. - С. 191-196.

Galustova A. V., Tselniker G. F. Features of the application of the patent taxation system, Proceedings of the X international scientific and practical conference “Science and education: by preserving the past we create the future”, in 3 parts, 2017, pp. 191-196. (In Russian).

Ермакова, Д. В., Турбина, Н. М. Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения // Актуальные вопросы совершенствования бухучета, статистики и налогообложения организаций: Материалы VI международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 169-175.

Ermakova D. V., Turbina N. M. Advantages and disadvantages of the patent system of taxation, Proceedings of the VI international scientific and practical conference “Issues of improving accounting, statistics and taxation of organizations”, 2017, pp. 169-175. (In Russian).

Зотиков, Н. З. Налоговые льготы и преференции как элемент поддержки малого и среднего предпринимательства // Экономическая безопасность: современные вызовы и поиск эффективных решений: материалы всероссийской научно-практической конференции, Москва, 19 ноября 2020 г. - Москва: Московский университет им. С. Ю. Витте. - 2020. - С. 750-760.

Zotikov N. Z. Tax incentives and preferences as an element of support for small and medium-sized enterprises, Proceedings of the All-Russian scientific and practical conference “Economic security: modern challenges and search of effective solutions”, November 19, 2020, Moscow, Moscow University named after S. Yu. Witte, 2020, pp. 750-760. (In Russian).

Логинова, Т. А., Семкина, Т. И. Предпосылки необходимости внесения изменений в действующую систему налогообложения в виде ПСН // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 10. - С. 45-54.

Loginova T. A., Semkin T. I. Prerequisites of the need to make changes to the current taxation system in the form of a patent taxation system, Taxes and Taxation, 2017, no. 10, pp. 45-54. (In Russian).

Отчет ф. № 1-НМ по РФ за 2019 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8590694/ (дата обращения: 05.02.2021).

Report f. No. 1-NM in the Russian Federation for 2019. Available at: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8590694/ (accessed 05.02.2021).

Отчет ф. № 1-НМ по РФ за 2020 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/9777509/ (дата обращения: 05.02.2021).

Report f. No. 1-NM in the Russian Federation for 2020. Available at: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8590694/ (accessed 05.02.2021).

Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, СВ и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ по состоянию на 1 января 2020 г. (форма № 1-НМ) по Чувашской Республике [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn21/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8518018/ (дата обращения: 05.02.2021).

Report on the accrual and receipt of taxes, fees, CB and other mandatory payments to the budget system of the Russian Federation as of January 1, 2021 (form No. 1-LM) in the Chuvash Republic. Available at: https://www.nalog.ru/rn21/related_activities/statistics_and_analytics/forms/9622556/ (accessed 05.02.2021).

Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, СВ и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ по состоянию на 1 февраля 2021 г. (форма № 1-НМ) по Чувашской Республике [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn21/related_activities/statistics_and_analytics/forms/9622556/ (дата обращения: 05.02.2021).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.