guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2021-11-103-109guuvest-3207Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSФеномен NFT (non-fungible tokens) как объекта бухгалтерского учетаThe phenomenon of NFT (non-fungible tokens) as an accounting entityhttps://orcid.org/0000-0001-5557-4763БлиноваУ. Ю.BlinovaU. Yu.

д-р экон. наук, 

г. Москва

Dr. Sci. (Econ.), 

Moscow

uublinova@gmail.comhttps://orcid.org/0000-0001-8419-8007РожковаН. К.RozhkovaN. K.

д-р экон. наук, 

г. Москва

Dr. Sci. (Econ.), 

Moscow

nakoro@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0002-0500-2908РожковаД. Ю.RozhkovaD. Yu.

канд. экон. наук, 

г. Москва

Cand. Sci. (Econ.), 

Moscow

rodasha@mail.ruФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финуниверситет)РоссияFinancial UniversityRussian FederationФГБОУ ВО «Государственный университет управления»РоссияState University of ManagementRussian Federation202107012022011103109Copyright © Блинова У.Ю., Рожкова Н.К., Рожкова Д.Ю., 20222022Блинова У.Ю., Рожкова Н.К., Рожкова Д.Ю.Blinova U.Y., Rozhkova N.K., Rozhkova D.Y.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/3207

Формирование цифровой экономики и расширение деятельности в киберпространстве повлекли за собой создание новых технологий и цифровых продуктов, таких как невзаимозаменяемые токены (NFT). В статье представлены аргументы, обосновывающие необходимость изучения NFT как объекта правоотношений, и объекта бухгалтерского учета. Дана краткая сущностная характеристика данных объектов; изучены их виды и рынок оборота, а также проанализированы текущие нормы права, российские стандарты бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности. Для определения NFT как объекта учета рассмотрены виды объектов учета, закрепленные в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и проанализированы критерии отнесения к ним применительно к NFT. Выделены юридические и учетные проблемы, связанные с появлением нового объекта и определены пути дальнейших исследований в области создания методологии учета NFT как специфического и имеющего большие перспективы использования цифрового продукта. 

The emergence of the digital economy and increased activity in cyberspace have led to the creation of new technologies and digital products such, as non-fungible tokens (NFT). The article presents the arguments that justify the need to study NFT as an object of legal relations and an object of accounting. A brief description of these items has been given; their types and market of circulation have been studied, and, also the current legal provisions, Russian accounting standards and international financial reporting standards have been analysed. To define NFT as an accounting object, the types of accounting objects enshrined in Federal Law No. 402-FZ “On Accounting” have been considered and the criteria for their attribution in relation to NFT have been analysed. The legal and accounting problems associated with the emergence of a new object have been highlighted and the ways for further research in the field of creating an accounting methodology for NFT as a specific and highly promising digital product have been defined. 

активырасходыфакт хозяйственной жизницифровые активыавторские праваинтеллектуальная собственностькиберпространствоцифровой продукттокенassetsexpensesbusiness transactiondigital assetscopyrightsintellectual propertycyberspacedigital producttokenReferencesБернская конвенция по охране литературных и художественных произведений от 09.09.1986 // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5112/ (дата обращения: 01.09.2021).Berne Convention for the Protection of Literary and Artistic Works, dated on September 9, 1986, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5112/ (accessed 01.09.2021).ГОСТ Р ИСО/МЭК 24713-2-2011. Национальный стандарт Российской Федерации. Информационные технологии. Биометрия. Биометрические профили для взаимодействия и обмена данными. Часть 2. Контроль физического доступа сотрудников аэропортов // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=OTN&n=24434#5rNC5sSY70e64uiT (дата обращения: 01.09.2021).GOST R ISO / IEC 24713-2-2011. National standard of the Russian Federation. Information technology. Biometrics. Biometric profiles for interaction and data exchange. Part 2. Control of physical access by airport employees, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=OTN&n=24434#5rNC5sSY70e64uiT (accessed 01.09.2021).Гражданский кодекс Российской Федерации, Ч. 4 (принят Государственной Думой 24.11.2006, одобрен Советом Федерации 08.12.2006) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64629/ (дата обращения: 01.09.2021).Civil Code of the Russian Federation. Part 4 (adopted by the State Duma on November 24, 2006, approved by the Federation Council on December 8, 2006), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64629/ (accessed 01.09.2021).Гражданский кодекс Российской Федерации, Ч. 1 (принят Государственной Думой 21.10.1994 // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 01.09.2021).Civil Code of the Russian Federation. Part 1 (adopted by the State Duma on October 21, 1994, Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (accessed 01.09.2021).Концептуальные основы финансовой отчетности (принят Советом по МСФО 08.11.2018) // Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2014/06/main/kontseptualnye_osnovy_na_sayt_bez_predisloviya_-_kopiya.pdf (дата обращения: 01.09.2021).Conceptual Framework for Financial Reporting (adopted by the Council on International Financial Reporting Standards (IASB) on November 8, 2018), Ministry of Finance of the Russian Federation. Available at: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2014/06/main/kontseptualnye_osnovy_na_sayt_bez_predisloviya_-_kopiya.pdf (accessed 01.09.2021).Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17312/ (дата обращения: 01.09.2021).Concept of Accounting in the Market Economy of Russia (approved by the Methodological Council for Accounting under the Ministry of Finance of the Russian Federation, the Presidential Council of the Institute of Professional Accountants of the Russian Federation on December 29, 1997), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17312/ (accessed 01.09.2021).Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_179199/ (дата обращения: 01.09.2021).Regulation on Accounting “Organization Expenses” Accounting Regulations 10/99 (approved by the Order of the Ministry of Finance of Russia on May 6, 1999, No. 33n), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_179199/ (accessed 01.09.2021).Федеральный закон «О народных художественных промыслах» от 06.01.1999 № 7-ФЗ (принят Государственной Думой 09.12.1998 г., одобрен Советом Федерации 24.12.1998) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_221332/ (дата обращения: 01.09.2021).Federal Law “On Folk Arts and Crafts”, dated on January 6, 1999, No. 7-FZ (adopted by the State Duma on December 9, 1998, approved by the Federation Council on December 24, 1998), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_221332/ (accessed 01.09.2021).Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ (принят Государственной Думой 22.07.2020, одобрен Советом Федерации 24.07.2020) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/ (дата обращения: 01.09.2021).Federal Law “On Digital Financial Assets, Digital Currency and on Amendments to Certain Legislative Acts of the Russian Federation”, dated on July 31, 2020 No. 259-FZ (adopted by the State Duma on July 22, 2020, approved by the Federation Council on July 24, 2020.), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/ (accessed 01.09.2021).Федеральный закон «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» от 25.06.2002 № 73-ФЗ (принят Государственной Думой 24.05.2002, одобрен Советом Федерации 14.06.2002) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_387190/ (дата обращения: 01.09.2021).Federal Law “On Cultural Heritage Sites (Historical and Cultural Monuments) of the Peoples of the Russian Federation” dated on June 25, 2002, No. 73-FZ (adopted by the State Duma on May 24, 2002, approved by the Federation Council on June 14, 2002), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_387190/ (accessed 01.09.2021).Федеральный закон от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (Принят Государственной Думой 22.11.2011) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_327805/ (дата обращения: 01.09.2021).Federal Law “OnAccounting”, dated on December 6, 2011, No. 402-FZ (Adopted by the State Duma on November 22, 2011), Legal reference system “ConsultantPlus”.Available at:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_327805/ (accessed 01.09.2021).Федеральный закон от 17.11.1995 № 169-ФЗ «Об архитектурной деятельности в Российской Федерации» (Принят Государственной Думой 18.10.1995) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117371/ (дата обращения: 01.09.2021).Federal Law “On Architectural Activities in the Russian Federation”, dated on November 17, 1995, No. 169-FZ (adopted by the State Duma on October 18, 1995), Legal reference system “ConsultantPlus”. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117371/ (accessed 01.09.2021).Федеральный закон от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Принят Государственной Думой 23.02.1996) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_122227/ (дата обращения: 01.09.2021).Federal Law “OnAccounting”, dated on November 21, 1996, No. 129-FZ (adopted by the State Duma on February 23, 1996), Legal reference system “ConsultantPlus”.Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122227/ (accessed 01.09.2021).Блинова, У. Ю. Смарт-контракты для оптимизации контроля расчетов с контрагентами // Межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов, представленных на 4-й международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы контроля и налогообложения в условиях цифровой экономики». – М.: РУСАЙНС, 2021. – 220 с. – С. 11–14.Blinova U. Yu. Smart contracts to optimise control over settlements with counterparties,. Interuniversity collection of scientific papers and results of joint research projects presented at the 4th International Scientific and Practical Conference “Current problems of control and taxation in the digital economy”, Moscow, RUSAINS, 2021, pp. 11–14. (In Russian).Ванцовская, А. А. Цифровое искусство на блокчейне и NFT-рынок // StudNet. – 2021. – Т. 4, № 7 [Электронный ресурс]. – Режим доступа : https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovoe-iskusstvo-na-blokcheyne-i-nft-rynok (дата обращения: 01.09.2021).Vantsovskaya A. A. Digital art on blockchain and NFT market, StudNet, 2021, vol. 4, no. 7. Available at: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovoe-iskusstvo-na-blokcheyne-i-nft-rynok (accessed 01.09.2021). (In Russian).Добринская, Д. Е. Киберпространство: территория современной жизни // Вестник Московского университета. Серия 18. Социология и политология. – 2018. – Т. 24, № 1. – C. 52–70. https://doi.org/10.24290/1029-3736-2018-24-1-52-70Dobrinskaya D. E. Cyberspace: territory of contemporary life, Moscow State University Bulletin. Series 18. Sociology and Political Science, 2018, vol. 24, no. 1, pp. 52–70. (In Russian). https://doi.org/10.24290/1029-3736-2018-24-1-52-70Федотова, В. В., Емельянов, Б. Г., Типнер, Л. М. Понятие блокчейн и возможности его использования // European Science. – 2018. – №1 (33). – C. 40–48.Fedotova V. V., Emelyanov B. G., Tipner L. M. The concept of blockchain and the possibilities of its use, European Science, 2018, no. 1 (33), pp. 40–48. (In Russian).Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://digital.gov.ru/ru/documents/?directions=858 (дата обращения: 01.09.2021).Ministry of Digital Development, Communications and Mass Media of the Russian Federation. Available at: https://digital.gov.ru/ru/documents/?directions=858 (accessed 01.09.2021). (In Russian).Rozhkova, N., Rozhkova, D., Blinova, U. An overview of aspects of autonomous vehicles’ development in digital era // Integrated Science in Digital Age 2020. Lecture Notes in Networks and Systems. V. 136 / ed.by T.Antipova. – Cham: Springer, 2021. – Pp. 313–324. https://doi.org/10.1007/978-3-030-49264-9_28Rozhkova N., Rozhkova D., Blinova U. An overview of aspects of autonomous vehicles’ development in digital era, Integrated Science in Digital Age 2020, Lecture Notes in Networks and Systems, vol. 136, ed. by T. Antipova, Springer, Cham, 2021, pp. 313–324. https://doi.org/10.1007/978-3-030-49264-9_28A World’s Largest NFT Data Resource // Nonfungible.Com [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nonfungible.com/market/history (дата обращения: 01.09.2021).A World’s Largest NFT Data Resource, Nonfungible.Com. Available at: https://nonfungible.com/market/history (accessed 01.09.2021).Discover, Collect, and Sell Extraordinary NFTs // OpenSea, the largest NFT marketplace [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://opensea.io/assets (дата обращения: 01.09.2021).Discover, Collect, and Sell Extraordinary NFTs, OpenSea, the largest NFT marketplace. Available at: https://opensea.io/assets (accessed 01.09.2021).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.