guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2022-5-144-151guuvest-3575Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSПерспективы применения единого налогового платежа в цифровой экономикеProspects for the application of unified tax payment in the digital economyhttps://orcid.org/0000-0003-4218-2845ГульковаЕ. Л.GulkovaE. L.

Гулькова Елена Леонидовна, канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогооблажения

г. Москва

Elena L. Gulkova, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Accounting, Audit and Taxation Department

Moscow

Lega05@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0001-7339-9911КарпМ. В.KarpM. V.

Карп Марина Викторовна, д-р экон. наук, зав. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

г. Москва

Marina V. Karp, Dr. Sci. (Econ.), Head of the Accounting, Audit and Taxation Department

Moscow

mv_karp@guu.ruhttps://orcid.org/0000-0002-9984-1891ТипалинаМ. В.TipalinaM. V.

Типалина Мария Валерьевна, канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

г. Москва

Maria V. Tipalina, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Accounting, Audit and Taxation Department

Moscow

mariatipalina@yandex.ruГосударственный университет управленияРоссияState University of ManagementRussian Federation20220107202205144151Copyright © Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В., 20222022Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В.Gulkova E.L., Karp M.V., Tipalina M.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/3575

Рассмотрена идея введения единого налогового платежа заключающаяся в возможности упрощения уплаты налогов, сокращения времени на заполнение платежных документов и уменьшения в них количества ошибок. Проведен анализ использования единого налогового платежа с позиции его влияния на налоговое администрирование и деятельность налогоплательщиков. Определен порядок уплаты единого налогового платежа, оценены возможность расширения практики его применения, а также возможные проблемы. Приведены данные о поступлениях единого налогового платежа с 2019 г. по 2022 г., уплаченного в добровольном порядке физическими лицами. Проведен критический анализ законопроектов № 46702–8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования порядка уплаты налогов) и № 20281–8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Выделены основные проблемы, с которыми могут столкнуться организации, если институт «единого налогового платежа» будет применяться в обязательном порядке, определены возможные пути их решения. Полученные результаты могут быть использованы при выработке концептуальных положений налоговой политики, разработке законопроектов.

The unified tax payment is to simplify the payment of taxes, reduce the time for filling out payment documents and reduce the number of mistakes in them. The purpose of the paper is to analyze the use of the unified tax payment from the perspective of its impact on tax administration and taxpayers’ activities.

In this article, the authors set the following tasks: to determine the procedure for paying the unified tax payment; to assess the possibility of expanding the practice of its application and identify possible problems.The data on the voluntary remittances of the unified tax payment by physical persons during the period from 2019 to 2022 is presented. A critical analysis of the draft laws No. 46702-8 «On Amendments to Part One and Part Two of the Tax Code of the Russian Federation (in terms of improving the procedure for paying taxes) and No. 20281-8 «On conducting an experiment to establish a special tax regime «Automated simplified taxation system» is carried out. The paper highlights the main problems which companies may face if the institution of the «unified tax payment» is applied on a mandatory basis and identifies the possible ways to solve them. The authors’ recommendations and conclusions can be used in the development of conceptual provisions of tax policy.

Налогообложениеналоговое администрированиеналогединый налоговый платежналоговый кодексединый налоговый счетуведомление об исчисленных суммах налоговсальдо единого налогового счетацифровизация деятельности налоговых органовTaxationtax administrationtaxunified tax paymenttax codeunified tax accountnotification of calculated amounts of taxesbalance of a unified tax accountdigitalization of the activities of tax authoritiesReferencesДанченко С.П. Планы в налоговой сфере на ближайшие три года. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2021;(11):12–22.Danchenko S.P. Plans in the tax sphere for the next three years. Actual issues of accounting and taxation. 2021;(11):12–22.Зобова Е.П. План деятельности ФНС на 2021 год. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2021;(4):51–58.Zobova E.P. The FTS activity plan for 2021. Actual issues of accounting and taxation. 2021;(4):51–58.Корзоватых Ж.М., Морозова Н.Г. Развитие инновационных инструментов налогового администрирования в Российской Федерации. Вестник Челябинского государственного университета. 2021;(10):145–155. https://doi.org/10.47475/1994-2796-2021-11015Korzovatykh Zh.M., Morozova N.G. Development of innovative tools of tax administration in the Russian Federation. Bulletin of Chelyabinsk State University. 2021;(10):145–155. https://doi.org/10.47475/1994-2796-2021-11015Орлова О.Е. О налоговой политике на 2021 год и период 2022 и 2023 годов. Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021;(11):15–23.Orlova O.E. On tax policy for 2021 and the period 2022 and 2023. Pharmacy: accounting and taxation. 2021;(11):15–23.Карп М.В., Рогуленко Т.М. (ред.) Развитие учетно-аналитического, контрольно-регуляторного и налогового сопровождения реализации передовых управленческих концепций: монография. М.: РУСАЙНС; 2021. 300 с.Karp M.V., Rogulenko T.M. (ed.) Development of accounting and analytical, control and regulatory and tax support for the implementation of advanced management concepts: monograph. Moscow: RUSAINS; 2021. (In Russian).Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=68E939E8D936BF80CAA688DBEC990BEE&base=LAW&n=377497&cacheid=FC95CA5546B2A6BD097EE5E9043F0CB6&mode=rubr#NW9NguSAZ8CY8oLm (дата обращения: 11.03.2022).Russian Federation. Tax Code of the Russian Federation (part one) dated 31 July 1998 No. 146-FZ (as amended on 29 November 2021). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=68E939E8D936BF80CAA688DBEC990BEE&base=LAW&n=377497&cacheid=FC95CA5546B2A6BD097EE5E9043F0CB6&mode=rubr#NW9NguSAZ8CY8oLm (accessed 11.03.2022).Громов В.В. Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой. Налоги. 2021;(6):30–34.Gromov V.V. Unified tax account as a tool for accelerated repayment of debts to the budget system. Taxes. 2021;(6):30–34.Красюков А.В. Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа. Налоги. 2019;(3):8–10.Krasyukov A.V. Unified tax payment of an individual: the concept and legal nature. Taxes. 2019;(3):8–10.Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика и аналитика. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 14.03.2022).Official website of the Federal Tax Service of the Russian Federation. Statistics and Analytics. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (accessed 14.03.2022).Подкопаев М.В. Единый налоговый платеж: теперь не только для физических лиц. Бухгалтер Крыма. 2021;(12):67–73.Podkopaev M.V. Unified tax payment: now not only for individuals. Accountant of the Crimea. 2021;(12):67–73.Система обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество». Законопроект № 46702-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования порядка уплаты налогов). https://sozd.duma.gov.ru/bill/46702-8 (дата обращения: 14.03.2022).Legislative Support System of the State Automated System «Lawmaking». Draft Law No. 46702-8 “On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation (in terms of improving the procedure for paying taxes). https://sozd.duma.gov.ru/bill/46702-8 (accessed 14.03.2022).Сурков А.А. Единый налоговый платеж: условия участия в эксперименте. Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021;(12):54–58.Surkov A.A. Unified tax payment: conditions for participation in the experiment. Simplified taxation system: accounting and taxation. 2021;(12):54–58.Веселов А.В. Комментарий к Федеральному закону от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Нормативные акты для бухгалтера. 2022;(5):34–35.Veselov A.V. Commentary to Federal Law No. 17-FZ of 25.02.2022 «On conducting an experiment to establish a special tax regime «Automated simplified taxation system». Regulations for accountants. 2022;(5):34–35.Российская Федерация. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&cacheid=DFC57F84BA3CB286CCE02B9AE12F4136&SORTTYPE=0&BASENODE=1-1&ts=051EM3TCOl6SMc8E&base=LAW&n=410240&rnd=p9T5JA#LF4EM3TEaWhmv5XA (дата обращения: 14.03.2022).Russian Federation. Federal Law No. 17-FZ of 25.02.2022 “On conducting an experiment to establish a special tax regime “Automated simplified taxation system”. http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&cacheid=DFC57F84BA3CB286CCE02B9AE12F4136&SORTTYPE=0&BASENODE=1-1&ts=051EM3Tcol6smc8e&base=LAW&n=410240&rnd=p9t5ja#lf4em3teawhmv5xa (accessed 14.03.2022).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.