guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2022-5-152-160guuvest-3576Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSПрименение расчетного метода в целях исчисления экономически обоснованного земельного налогаApplication of the calculation method for calculating an economically justified land taxhttps://orcid.org/0000-0002-7257-2978ИльинА. В.IlinA. V.

Ильин Андрей Владимирович, канд. экон. наук, доц. каф. гражданского права и процесса

г. Новосибирск

Andrey V. Ilin, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Civil Law and Procedure Department

Novosibirsk

ilinav2007@mail.ruСибирский институт управления (филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской ФедерацииРоссияSiberian Institute of Management (Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration)Russian Federation20220107202205152160Copyright © Ильин А.В., 20222022Ильин А.В.Ilin A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/3576

В статье рассмотрен механизм, используемый для исчисления земельного налога, обусловленный завышенным определением государством кадастровой стоимости земельных участков, используемой в качестве налоговой базы, что приводит к проблеме экономически необоснованного налогообложения для налогоплательщиков. Сформированы направления совершенствования механизма исчисления земельного налога и изменение практики налогообложения. Проведенен анализ нормативной правовой базы, практики налогообложения, статистических данных, экономических публикаций, посвященных механизму исчисления земельного налога. В статье представлены суждения о постоянном наличии в налоговой системе России значительного завышения налоговой базы по земельному налогу, приводящим к недостоверному определению налоговой обязанности налогоплательщика. Сделаны выводы о том, что в случае несогласия организации или физического лица с суммой налоговой базы, ее пересмотр проводится в рамках налоговых отношений с применением принципа экономической обоснованности и равенства налогообложения и расчетного метода, выработанных экономической наукой для защиты прав налогоплательщика.

The article considers the mechanism used to calculate the land tax. caused by the overestimation by the state of the cadastral value of land plots used as a tax base, which leads to the problem of economically unreasonable taxation for taxpayers. The directions for improving the mechanism of land tax calculation and changing the practice of taxation have been formed. The analysis of normative legal base, taxation practice, statistical data, economic publications devoted to the mechanism of land tax assessment has been carried out. The article contains judgments of the continuous presence of a significant overestimation of the tax base for the land tax in the tax system of Russia, which leads to the unreliable definition of the taxpayer’s tax liability. It is concluded that in case of disagreement of an organization or an individual with the amount of tax base, its revision is carried out within the framework of tax relations using the principle of economic feasibility and equality of taxation and calculation method developed by economic science to protect taxpayer’s rights.

Имущественное налогообложениеземельный налограсчетный методнедостоверное налоговое обязательствореконструкция налогового обязательстваProperty taxationland taxcalculation methodunreliable tax liabilityreconstruction tax liabilityReferencesКирова Е.А., Захарова А.В., Дементьева М.А. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации. Вестник университета. 2020;(1):108–113. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2020-1-108-113Kirova E.A., Zakharova A.V., Dementieva M.A. Improvement of taxation of real estate of individuals in the Russian Federation. Vestnik universiteta. 2020;(1):108–113. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2020-1-108-113Кивачицкая Е.М. Применение методов массовой оценки при определении кадастровой стоимости земель историко-культурного назначения. Успехи современной экономики. 2019;(3):145–151.Kivachitskaya E.M. Application of mass assessment methods in determining the cadastral value of historical and cultural lands. Successes of the modern economy. 2019;(3):145–151.Гагаринова Н.В. К вопросу об оспаривании кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества юридическими лицами. Вектор экономики. 2020;(8):37–44.Gagarinova N.V. On the issue of challenging the cadastral value of real estate objects by legal entities. Vector of economy. 2020;(8):37–44.Гагаринова Н.В. Проблемы эффективного управления земельными ресурсами России. Вестник Адыгейского университета. Серия 5 «Экономика». 2018;(3):114–120.Gagarinova N.V. Problems of effective land management in Russia. Bulletin of the Adygea University. Series 5 «Economics». 2018;(3):114–120.Котляров М.А., Татаркин Д.А. Рыночная и кадастровая стоимость в системе налогообложения имущества. Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012;(42):30–34.Kotlyarov M.A., Tatarkin D.A. Market and cadastral value in the property taxation system. Financial analytics: science and experience. 2012;(42):30–34.Щербакова И.Г. Проблемы налогообложения имущества физических лиц в Удмуртской Республике. Вестник Удмуртского университета. Серия «Экономика и право». 2020;30(1):72–77.Shcherbakova I.G. Problems of taxation of property of individuals in the Udmurt Republic. Bulletin of the Udmurt University. The series «Economics and Law». 2020;30(1):72–77.Федотова Т.А., Баронин С.А., Попова И.В. Анализ современных особенностей методики оценки кадастровой стоимости земель. Налоги и налогообложение. 2019;(3):24–32.Fedotova T.A., Baronin S.A., Popova I.V. Analysis of modern features of the methodology for assessing the cadastral value of land. Taxes and taxation. 2019;(3):24–32.Грибовский С.В. Нужно менять концепцию кадастровой оценки. Недвижимость и строительство Петербурга. 2016;(1):13–17.Gribovsky S.V. It is necessary to change the concept of cadastral valuation. Real estate and construction of St. Petersburg. 2016;(1):13–17.Седаев П.В., Чаадаева О.В. Анализ проблем применения кадастровой и рыночной стоимости в качестве налогооблагаемой базы по земельному налогу. Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014;(18):86–90.Sedaev P.V., Chaadaeva O.V. Analysis of the problems of applying cadastral and market value as a taxable base for land tax. Economics and management in the XXI century: the trend of development. 2014;(18):86–90.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.