guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2022-6-123-132guuvest-3632Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSТрансформация налоговых инструментов стимулирования крупных инвестиционных процессовTransformation of tax instruments to stimulate investment processeshttps://orcid.org/0000-0003-4218-2845ГульковаЕ. Л.GulkovaE. L.

Гулькова Елена Леонидовна, канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

г. Москва

Elena L. Gulkova, Cand. Sci (Econ.), Assoc. Prof. at the Department of Accounting, Audit and Taxation

Moscow

Lega05@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0001-7339-9911КарпМ. В.KarpM. V.

Карп Марина Викторовна, Д-р экон. наук, зав. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

г. Москва

Marina V. Karp, Dr. Sci. (Econ.), Head of the Department of Accounting, Audit and Taxation

Moscow

mv_karp@guu.ruhttps://orcid.org/0000-0002-9984-1891ТипалинаМ. В.TipalinaM. V.

Типалина Мария Валерьевна, Канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

г. Москва

Maria V. Tipalina, Cand. Sci (Econ.), Assoc. Prof. at the Department of Accounting, Audit and Taxation

Moscow

mariatipalina@yandex.ruГосударственный университет управленияРоссияState University of ManagementRussian Federation20222807202206123132Copyright © Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В., 20222022Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В.Gulkova E.L., Karp M.V., Tipalina M.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/3632

В статье исследуется практика применения различных налоговых инструментов для стимулирования крупных инвестиционных процессов с позиции их влияния на конечный результат. Проанализированы предусмотренные налоговым законодательством льготы и преференции в качестве инструментов механизма стимулирования крупных инвестиционных процессов; определены возможности для создания наиболее благоприятного налогового климата для участников крупных инвестиционных проектов; дана оценка возможности расширения такого инструмента налогового администрирования, как налоговый мониторинг при условии включения организаций, реализующих крупные инвестиционные проекты в состав налогоплательщиков. Рекомендации и выводы авторов могут быть использованы при выработке концептуальных положений налоговой политики как на региональном, так и государственном уровне в области налогового регулирования инвестиционных процессов.

The article examines the practice of applying various tax instruments to stimulate largescale investment processes. The purpose of the study is to analyse tax instruments to stimulate these investment processes from the point of view of their impact on the final outcome. The authors decided tasks: to consider the taxes benefits and preferences as tools for stimulating large-scale investment processes; to identify opportunities for creating the most favorable tax climate for these investment projects; to assess the possibility of expanding such a tax administration tool as tax monitoring, subject to the inclusion of organisations implementing large investment projects as taxpayers. The authors’ recommendations and conclusions can be used in the development of conceptual provisions of tax policy both at the regional and state level in the field of tax regulation of investment processes.

Инвестицииналогиналоговые инструментыналоговые льготыналоговый вычетInvestmentstaxestax instrumentstax benefitstax deductionReferencesAgeeva O., Karp M., Sidorov A. The application of digital technologies in financial reporting and auditing. In: Popkova E.G., Sergi B.S. (eds). The Application of Digital Technologies in Financial Reporting and Auditing. “Smart Technologies” for Society, State and Economy. ISC 2020. Lecture Notes in Networks and Systems, vol 155. 2021; P. 1526–1534. https://doi.org/10.1007/978-3-030-59126-7_167Ageeva O., Karp M., Sidorov A. The application of digital technologies in financial reporting and auditing. In: Popkova E.G., Sergi B.S. (eds). The Application of Digital Technologies in Financial Reporting and Auditing. “Smart Technologies” for Society, State and Economy. ISC 2020. Lecture Notes in Networks and Systems, vol 155. 2021; P. 1526–1534. https://doi.org/10.1007/978-3-030-59126-7_167Дробышевский С.М., Кострыкина Н.С., Корытин А.В. Налоговая конкуренция и активность региональной налоговой политики. Вопросы экономики. 2020;(10);5–27. https://doi.org/10.32609/0042-8736-2020-10-5-27Drobyshevsky S.M., Kostrykina N.S., Korytin A.V. Tax competition and the activity of the regional tax policy. Voprosy Ekonomiki. 2020;(10);5–27. https://doi.org/10.32609/0042-8736-2020-10-5-27Morozova N.G., Korzovatykh Zh.M. Tax risks when applying VAT to the space industry. AIP Conference Proceedings. 2021;2318(1):070019. https://doi.org/10.1063/5.0036938Morozova N.G., Korzovatykh Zh.M. Tax risks when applying VAT to the space industry. AIP Conference Proceedings. 2021;2318(1):070019. https://doi.org/10.1063/5.0036938Семенова Н.Н., Арапова О.А. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов в России: действующая практика и перспективы развития. Международный бухгалтерский учет. 2018;21(2):173–186. https://doi.org/10.24891/ia.21.2.173Semenova N.N., Sharapova O.A. Tax incentives for investment processes in Russia: current practice and development prospects. International accounting. 2018;21(2):173–186. https://doi.org/10.24891/ia.21.2.173Цветкова Е.А. Налогообложение инновационных компаний в России. Налоги. 2020;(5):23–27.Tsvetkova E.A. Taxation of innovative companies in Russia. Nalogi. 2020;(5):23–27.Ранова А.А. Оценка эффективности налоговых льгот в Российской Федерации. Молодой ученый. 2020;47;337:152–155.Ranova A.A. Assessment of the effectiveness of tax benefits in the Russian Federation. Molodoi uchenyi. 2020;47;337:152–155.Пинская М.Р. Колесник Г.В. Разграничение полномочий между Федеральным и региональным уровнями власти в области налоговых льгот: фискальные последствия. Экономика и математические методы. 2016;52(3):22–35.Pinskaya M.R. Kolesnik G.V. The differentiation of the authority in tax incentives among the federal and regional levels fiscal implications. Economics and Mathematical Methods = Ekonomika i matematicheskie metody. 2016;52(3):22–35.РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 25.03.2021).Yermoshina E.L. Investment tax deduction in 2021. Income tax: accounting of income and expenses. 2020;12:29–39.ФНС РФ. Статистика и аналитика. https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ (дата обращения: 25.03.2021).RF. Tax Code of the Russian Federation. Part I. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (accessed 25.03.2021).Ермошина Е.Л. Инвестиционный налоговый вычет в 2021 году. Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2020;12:29–39.FTS RF. Statistics and analytics. https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ (accessed 25.03.2021).Орлова О.Е. Льготы для участников региональных инвестиционных проектов. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019;11:35–42.Orlova O.E. Benefits for participants of regional investment projects. Construction: accounting and taxation. 2019;11:35–42.Замараев Б.А., Маршова Т.Н. Эффективность инвестиционного процесса воспроизводства. Вопросы экономики. 2020;(5):45–68. https://doi.org/10.32609/0042-8736-2020-5-45-68Zamaraev B.A., Marshova T.N. The effectiveness of the investment process of reproduction. Voprosy Ekonomiki. 2020;(5):45–68. https://doi.org/10.32609/0042-8736-2020-5-45-68

The authors declare that there are no conflicts of interest present.