guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2022-10-141-148guuvest-3894Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSНепопулярный взгляд на налоговый мониторингAn unpopular view on tax monitoringhttps://orcid.org/0000-0001-5609-0322КолесниковаЕ. Н.KolesnikovaE. N.

Колесникова Елена Николаевна, Д-р экон. наук, проф. каф. экономической безопасности 

г. Рязань

Elena N. Kolesnikova, Dr. Sci. (Econ.), Prof. at the Economic Security Department 

Ryazan

kolesnicova@mail.ruМосковский университет МВД России имени В.Я. Кикотя (Рязанский филиал)РоссияMoscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia (Ryazan branch)Russian Federation202227112022010141148Copyright © Колесникова Е.Н., 20222022Колесникова Е.Н.Kolesnikova E.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/3894

В статье автор рассматривает совокупность проблем, связанных с неудовлетворительной эффективностью налогового мониторинга как формы налогового контроля. Представлен критический анализ сущности, содержания и результатов реализации налогового мониторинга, отличающегося риск-ориентированным подходом к проведению контрольных процедур, активным использованием цифровых технологий и информационной открытостью участников системы. В задачи исследования входила оценка уже достигнутых результатов налогового мониторинга и рассмотрение практики реализации аналогичных форм этой деятельности за рубежом. По итогам исследования была выявлена низкая эффективность процедур налогового наблюдения в системе мероприятий налогового контроля в зарубежных странах и отсутствие релевантных данных, свидетельствующих об эффективности налогового мониторинга в России. Сделан вывод о необходимости взвешенного и осмотрительного подхода к дальнейшему развитию систем налогового мониторинга и обоснована потребность в проведения дополнительного изучения налогового поведения субъектов хозяйственной деятельности.

In the article, the author considers a set of problems associated with the unsatisfactory efficiency of tax monitoring as a form of tax control. A critical analysis of the essence, content and results of the implementation of tax monitoring is presented, which is distinguished by a risk-based approach to conducting control procedures, the active use of digital technologies and the information openness of the system participants. The objectives of the study included assessing the results of tax monitoring already achieved and reviewing the practice of implementing similar forms of tax monitoring (observation) abroad. The study revealed the low efficiency of tax monitoring procedures in the system of tax control measures in foreign countries and the lack of relevant data indicating the effectiveness of tax monitoring in Russia. The conclusion about the need for a balanced and prudent approach to the further development of tax monitoring systems is made and the need for an additional study of the tax behavior of business entities is substantiated.

Налоговый мониторингналоговые рискиналоговый контрольналоговое наблюдениеналоговые органыцифровизацияTax monitoringtax riskstax controltax supervisiontax authoritiesdigitalisationReferencesФедеральная налоговая служба Российской Федерации. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов за 2021 г. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10924767/ (дата обращения: 16.08.2022).Russian Federal Tax Service. Report on the results of the control work of the tax authorities for 2021. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10924767/ (accessed 16.08.2022).Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. https://docs.cntd.ru/document/901714421 (дата обращения: 10.08.2022).Russian Federation. Tax Code of the Russian Federation (Part One) dated 31 July 1998 No. 146-FZ. https://docs.cntd.ru/docu-ment/901714421 (accessed 10.08.2022).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Отчет о результатах реализации в 2020 году государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков». https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/analit/gp22.zip (дата обращения: 16.08.2022).Russian Federal Tax Service. Report on the results of the implementation in 2020 of the state program of the Russian Federation “Public financial management and regulation of financial markets”. https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/analit/ gp22. zip (accessed 16.08.2022).Бакаева О.Ю., Покачалова Е.В. Мониторинг и аудит как инструмент достижения баланса частных и публичных интересов в налоговых и таможенных правоотношениях. Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2018;4:616– 643. https://doi.org/10.17072/1995-4190-2018-42-616-643Bakaeva O.Yu., Pokachalova E.V. Monitoring and audit as a tool of achieving balance of private and public interests in tax and customs legal relations. Perm University Herald. Juridical Sciences. 2018;4:616–643. https://doi.org/10.17072/1995-4190-2018-42-616-643Коваленко Н.С., Леонов Е.М. Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации. Закон. 2021;4:50–59.Kovalenko N.S., Leonov E.M. Tax monitoring as a tool for tax digitalization. Law. 2021;4:50–59.Мирошник С.В. Правовые основы налогового мониторинга. Налоги. 2019;5:22–25.Miroshnik S.V. Legal bases of tax monitoring. Taxes. 2019;5:22–25.Российская Федерация. Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р «Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга». https://docs.cntd.ru/document/564333759 (дата обращения: 10.08.2022).Russian Federation. Decree of the Government of the Russian Federation dated 21 February 2020 No. 381-r «On Approval of the Concept for the Development and Functioning of the Tax Monitoring System in the Russian Federation». https://docs.cntd.ru/document/564333759 (accessed 10.08.2022).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Основные положения, перспективы развития, практика перехода на налоговый контроль в форме налогового мониторинга. https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/mri/1/nalmon.pdf (дата обращения: 20.08.2022).Russian Federation. Basic provisions, development prospects, practice of transition to tax control in the form of tax monitoring. https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/mri/1/nalmon.pdf (accessed 20.08.2022).Del Carmen G., Espinal H., Edgardo E., De Gouvea S. Targeting in Tax Compliance Interventions: Experimental Evidence from Honduras. World Bank. Monday 14 March 2022. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/37155 (accessed 05.08.2022).Del Carmen G., Espinal H., Edgardo E., De Gouvea S. Targeting in Tax Compliance Interventions: Experimental Evidence from Honduras. Washington, DC. World Bank. Monday 14 March 2022. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/37155 (accessed 05.08.2022).Hoy C., McKenzie L., & Sinning M.G. Improving Tax Compliance without Increasing Revenue: Evidence from Population-Wide Randomized Controlled Trials in Papua New Guinea. World Bank. February 2021. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/35131 (accessed 05.08.2022).Hoy C., McKenzie L., & Sinning M.G. Improving Tax Compliance without Increasing Revenue: Evidence from Population-Wide Randomized Controlled Trials in Papua New Guinea. World Bank. February 2021. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/35131 (accessed 05.08.2022).Mascagni G. From the Lab to the Field: A Review of Tax Experiments. Journal of Economic Surveys. 2018;32(2):273–301. https://doi.org/10.1111/joes.12201Mascagni G. From the Lab to the Field: A Review of Tax Experiments. Journal of Economic Surveys. 2018;32(2):273–301. https://doi.org/10.1111/joes.12201Castro L., Scartascini C. Tax compliance and enforcement in the pampas evidence from a field experiment. Journal of Economic Behavior & Organization. 2015;116(C):65–82. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2015.04.002Castro L., Scartascini C. Tax compliance and enforcement in the pampas evidence from a field experiment. Journal of Economic Behavior & Organization. 2015;116(C):65–82. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2015.04.002Бричка Е.А., Колесник И.А., Жаркова Ю.С. Анализ эффективности риск-ориентированного подхода в надзорной деятельности Федеральной налоговой службы в системе государственного финансового мониторинга. Омский научный вестник. Серия «Общество. История. Современность». 2022;2:116-121. https://doi.org/10.25206/2542-0488-2022-7-2-116-123Brichka E.A., Kolesnik I.A., Zharkova Yu.S. The analysis of efficiency of risk-based approach in supervision activities of Federal Tax Service in the system of state financial monitoring. Omsk Scientific Bulletin. Series “Society. History. Modernity”. 2022;2:116–121. https://doi.org/10.25206/2542-0488-2022-7-2-116-123Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Риск-ориентированный подход при проведении выездных налоговых проверок (презентационные материалы). https://www.nalog.gov.ru/rn38/about_fts/knd/4kv18/8213131/?ysclid=l58hxnf-po7260682683 (дата обращения: 17.08.2022).Russian Federal Tax Service. Risk-Based Approach to Field Tax Audits (Presentation Materials) https://www.nalog.gov.ru/rn38/about_fts/knd/4kv18/8213131/?ysclid=l58hxnfpo7260682683 (аccessed 17.08.2022).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.