guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2022-12-237-247guuvest-4130Research ArticleСОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В ПСИХОЛОГИИCURRENT TRENDS IN PSYCHOLOGYРоль социальных институтов в формировании поведения налогоплательщикаThe role of social institutions in shaping taxpayer behaviourhttps://orcid.org/0000-0001-8295-8113ТихоноваА. В.TikhonovaA. V.Тихонова Анна Витальевна - Канд. экон. наук, доц. каф. статистики и кибернетики; доц. департамента налогов и налогового администрирования

г. Москва

Anna V. Tikhonova - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Statistics and Cybernetics Department; Assoc. Prof. at the Department of Taxes and Tax Administration

Moscow

avtihonova@rgau-msha.ruРоссийский государственный аграрный университет – МСХА им. К.А. Тимирязева; Финансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияRussian State Agrarian University – Moscow Timiryazev Agricultural Academy; Financial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation202216022023112237247Copyright © Тихонова А.В., 20232023Тихонова А.В.Tikhonova A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/4130

Статья посвящена оценке влияния социальных институтов семьи, образования и бизнеса на поведение налогоплательщиков физических лиц. Особое внимание уделено категории начинающих налогоплательщиков – выпускников вузов, – поскольку они наиболее подвержены воздействию социальных факторов. Основным методом исследования стал лабораторный эксперимент в форме анкетного опроса студентов российских вузов, проведенный в 2021 г. Для обработки результатов эксперимента применены корреляционно-регрессионный анализ, структурный анализ, а также табличный метод представления информации. Выявлено, что рассматриваемые институты по-разному влияют на налоговое поведение и наиболее слабо выражено воздействие семьи. Ответы респондентов свидетельствуют о том, что совместное влияние институтов бизнеса и образования имеет гораздо больший эффект. Результаты исследования могут быть использованы Федеральной налоговой службой при разработке стратегии взаимодействия с налогоплательщиками, а также при реализации политики по легализации доходов субъектов бизнеса. Перспективы развития темы исследования состоят в возможности проведения более детализированного эксперимента, включающего расширенный перечень вопросов. Подобный перечень позволит оценить влияние большего количества социальных институтов на поведенческие мотивы налогоплательщиков.

The article is devoted to the assessment of the impact that the social institutions of family, education and business have on taxpayer behaviour of natural persons. Special emphasis is placed on novice taxpayers, namely graduates, as they are most exposed to the impact of social factors. A laboratory experiment in the form of a survey of Russian students, conducted in 2021, served as the main research method. In order to process the results obtained, correlation and regression analysis, structural analysis, and the method of tabular presentation of data were used. It was found that the level of influence that the institutions under study have on tax behavior is different, that of the institution of family being the weakest. Respondents’ answers indicate that the joint influence of the institutions of education and business is much stronger. The results of the study can be used by the Federal Tax Service of Russia to develop a strategy for interacting with taxpayers as well as to implement the policy on legalization of business entities’ income. Prospects for further exploration of the topic are linked to the possibility of conducting a more detailed experiment that would include an extended list of questions. Such list will allow to assess the impact of a larger number of social institutions on taxpayers’ behavioural motives.

Подоходный налогналоговая ставкаинститут семьиинститут образованияинститут бизнесаповеденческие мотивырегрессияIncome taxtax rateinstitution of familyinstitution of educationinstitution of businessbehavioural motivesregressionПубликация подготовлена при поддержке гранта Президента РФ для государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов наук МК-422.2021.2 «Современные трансформации системы налогообложения физических лиц».The publication has been supported by the grant from the President of the Russian Federation for state support for young Russian scientists – Candidates of Sciences (MK-422.2021.2 “Modern transformations of taxation of natural persons”).ReferencesAndreoni J., Erard B., Feinstein J. Tax compliance. Journal of economic literature. 1998;36:818–860.Andreoni J., Erard B., Feinstein J. Tax compliance. Journal of economic literature. 1998;36:818–860.Eisenhauer J.G. Ethical preferences, risk aversion, and taxpayer behavior. The journal of socio-economics. 2008;37(1):45–63. https://doi.org/10.1016/j.socec.2007.01.030Eisenhauer J.G. Ethical preferences, risk aversion, and taxpayer behavior. The journal of socio-economics. 2008;37(1):45–63. https://doi.org/10.1016/j.socec.2007.01.030Luttmer E.F.P., Singhal M. Tax Morale. Journal of economic perspectives. 2014;28(4):149–168. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.149Luttmer E.F.P., Singhal M. Tax Morale. Journal of economic perspectives. 2014;28(4):149–168. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.149Blumenthal M., Christian Ch., Slemrod J. Do normative appeals affect tax compliance? Evidence from a controlled experiment in Minnesota. National tax journal. 2001;54(1):125–138. https://doi.org/10.17310/ntj.2001.1.06Blumenthal M., Christian Ch., Slemrod J. Do normative appeals affect tax compliance? Evidence from a controlled experiment in Minnesota. National tax journal. 2001;54(1):125–138. https://doi.org/10.17310/ntj.2001.1.06Fellner G., Sausgruber R., Traxler Ch. Testing enforcement strategies in the field: Threat, moral appeal and social information. Journal of the European Economic Association. 2013;11(3):634–660. https://doi.org/10.1111/jeea.12013Fellner G., Sausgruber R., Traxler Ch. Testing enforcement strategies in the field: threat, moral appeal and social information. Journal of the European Economic Association. 2013;11(3):634–660. https://doi.org/10.1111/jeea.12013Hallsworth M., List J.A., Metcalfe R.D., Vlaev I. The behavioralist as tax collector: using natural field experiments to enhance tax compliance. Journal of public economics. 2017;148(C):14–31. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2017.02.003Hallsworth M., List J.A., Metcalfe R.D., Vlaev I. The behavioralist as tax collector: using natural field experiments to enhance tax compliance. Journal of public economics. 2017;148(C):14–31. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2017.02.003Bott K.M., Cappelen A.W., Sørensen E., Tungodden B. You’ve got mail: A randomized field experiment on tax evasion. Management science. 2020;66(7):2801–2819. https://doi.org/10.1287/mnsc.2019.3390Bott K.M., Cappelen A.W., Sørensen E., Tungodden B. You’ve got mail: A randomized field experiment on tax evasion. Management science. 2020;66(7):2801–2819. https://doi.org/10.1287/mnsc.2019.3390Спенсер Г. Основания социологии. Пер. с англ. СПб.: Издание И.И. Билибина; 1877. Т. 2. 898 с.Spencer H. Principles of sociology. Trans. from Eng. St. Petersburg: I.I. Bilibin Publishing House; 1877. Vol. 2. (In Russian).Веблен Т. Теория праздного класса. Пер. с англ. С.Т. Сорокиной. М.: Прогресс; 1984. 367 с. http://www.library.fa.ru/files/veblen.pdf (дата обращения: 28.09.2022).Veblen T. The theory of the leisure class. Trans. from Eng. S.T. Sorokina. Moscow: Progress; 1984. http://www.library.fa.ru/files/veblen.pdf (accessed 28.09.2022).Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. Пер. с англ. А.Н. Нестеренко. М.: Фонд экономической книги «Начала»; 1997. 180 с.North D. Institutions, institutional change and economic performance. Trans. from Eng. A.N. Nesterenko. Moscow: Fund of the Economic Book “Beginnings”; 1997. (In Russian).Институт. В кн.: Джери Д. Джери Дж. Большой толковый социологический словарь В 2 т. Т. 1. Пер. с англ. Н.Н. Марчук. М.: Вече; 2001. C. 247.Institute. In: Jary D., Jary J. Dictionary of sociology. In 2 volumes. Vol. 1. Trans. from Eng. N.N. Marchuk. Moscow: Veche; 2001. P. 247. (In Russian).Седов Л.А. Институт. В кн.: Давыдов К.Н., Ковалева М.С, Филиппов А.Ф. (сост.) Современная западная социология: словарь. М.: Политиздат; 1990. С. 116–118.Sedov L.A. Institute. In: Davydov K.N., Kovaleva M.S., Filippov A.F. (comps.) Modern Western sociology: Dictionary. M.: Politizdat; 1990. P. 116–118. (In Russian).Локосов В.В. Система социальная. В кн.: Политическая энциклопедия в 2 т. Т. 2. М.: Мысль; 1999. 701 с.Lokosov V.V. Social system. In: Political encyclopedia in 2 volumes. Vol. 2. Moscow: Mysl; 1999. (In Russian).Гидденс Э. Устроение общества: Очерк теории структурации. 2-е изд. М.: Академический Проект; 2005. 528 с.Giddens A. The constitution of society: Outline of the theory of structuration. 2nd ed. Moscow: Academic Project; 2005. (In Russian).Козырева О.В. Феномен социального института и его теоретическое определение. Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2015;42:214–223. https://doi.org/10.15838/esc/2015.6.42.13Kozyreva O.V. The phenomenon of social institution and its theoretical definition. Economic and social changes: facts, trends, forecast. 2015;42:214–223. https://doi.org/10.15838/esc/2015.6.42.13Осипов Г.В., Москвичев Л.Н. (ред.) Социология. Основы общей теории: учебник для вузов. М.: Норма; 2003. 912 с.Osipov G.V., Moskvichev L.N. (eds.) Sociology. Basics of general theory: a textbook for universities. Moscow: Norma; 2003. (In Russian).Клейнер Г.Б. Эволюция институциональных систем. М.: Наука; 2004. 240 с.Kleiner G.B. Evolution of institutional systems. M.: Nauka, 2004. (In Russian).Ерзнкян Б.А. Социально-экономические и политико-правовые институты как крупномасштабные системы: проблемы идентификации и управления развитием. В кн.: Управление развитием крупномасштабных систем MLSD’2015. М.: Институт проблем управления им. В.А. Трапезникова РАН; 2015. С. 65–74.Erznkyan B.A. Socio-economic and political and legal institutions as large-scale systems: problems of identification and development management. In: Management of large-scale systems’ development MLSD’2015. Moscow: V.A. Trapeznikov Institute of Control Sciences of RAS. P. 65–74.Marè M., Motroni A., Porcelli F. How family ties affect trust, tax morale and underground economy. Journal of economic behavior & organization. 2020;174:235–252. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2020.02.010Marè M., Motroni A., Porcelli F. How family ties affect trust, tax morale and underground economy. Journal of economic behavior & organization. 2020;174:235–252. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2020.02.010Lago-Peñas I., Lago-Peñas S. The determinants of tax morale in comparative perspective: Evidence from European countries. European journal of political economy. 2010;26(4):441–453. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2010.06.003Lago-Peñas I., Lago-Peñas S. The determinants of tax morale in comparative perspective: Evidence from European countries. European journal of political economy. 2010;26(4):441–453. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2010.06.003Mascagni G., Santoro F., Mukama D. Teach to comply? Evidence from a taxpayer education programme in Rwanda. ICTD; 2019. https://www.ictd.ac/publication/teach-comply-evidence-taxpayer-education-programme-rwanda/ (дата обращения: 28.09.2022).Mascagni G., Santoro F., Mukama D. Teach to comply? Evidence from a taxpayer education programme in Rwanda. ICTD; 2019. https://www.ictd.ac/publication/teach-comply-evidence-taxpayer-education-programme-rwanda/ (accessed 28.09.2022).Dunning T., Monestier F., Piñeiro R., Rosenblatt F., Tuñón G. Is paying tax habit forming? Theory and evidence from Uruguay. Mimeo; 2017. http://www.thaddunning.com/wp-content/uploads/2017/09/Dunning-et-al_Habit_2017.pdf (дата обращения: 28.09.2022).Dunning T., Monestier F., Piñeiro R., Rosenblatt F., Tuñón G. Is paying tax habit forming? Theory and evidence from Uruguay. Mimeo; 2017. http://www.thaddunning.com/wp-content/uploads/2017/09/Dunning-et-al_Habit_2017.pdf (accessed 28.09.2022).Адвокатова А.С. Взаимосвязь моделей поведения налогоплательщиков и налогового контроля. Экономика. Налоги. Право. 2017;10(5):148–157.Advocatova A.S. The interrelation of the tax payer behavior and tax control models. Economy, taxes & law. 2017;10(5):148–157.Dong S.X., Sinning M. Trying to make a good first impression: A natural field experiment to engage new entrants to the tax system. Journal of behavioral and experimental economics. 2022;100:101900. https://doi.org/10.1016/j.socec.2022.101900Dong S.X., Sinning M. Trying to make a good first impression: A natural field experiment to engage new entrants to the tax system. Journal of behavioral and experimental economics. 2022;100:101900. https://doi.org/10.1016/j.socec.2022.101900

The authors declare that there are no conflicts of interest present.