guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2023-1-189-198guuvest-4208Research ArticleФИНАНСЫ И БАНКОВСКОЕ ДЕЛОFINANCE AND BANKINGФискальная функция налогов, ее влияние на доходы бюджетов различных уровнейFiscal function of taxes, its impact on budget revenues at various levelshttps://orcid.org/0000-0001-5631-9123ЗотиковН. З.ZotikovN. Z.

Николай Зотикович Зотиков, канд. экон. наук, доц.

каф. финансов, кредита и экономической безопасности

Чебоксары

Nikolai Z. Zotikov, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof.

Finance, Credit and Economic Security Department

Cheboksary

zotikovcontrol@yandex.ruЧувашский государственный университет имени И. Н. УльяноваРоссияI. N. Ulianov Chuvash State UniversityRussian Federation20230503202311189198Copyright © Зотиков Н.З., 20232023Зотиков Н.З.Zotikov N.Z.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/4208

   В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогами функций. При этом все исследователи едины во мнении, что главной является фискальная функция, согласно которой за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней. Все остальные функции – стимулирующая, регулирующая и другие – тесно связаны с фискальной функцией. Эта функция используется государством при разработке налоговой политики на том или ином этапе экономического развития. В статье на основании официальных данных рассмотрено влияние фискальной функции налогов на формирование бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за период с 2006 г. по 2021 гг. Автором установлено, что государство в настоящее время проводит политику фискального федерализма, от которой образуется дисбаланс в доходной и расходной частях региональных и местных бюджетов.

   Currently, in economics there is no single, well-established point of view on the number of functions performed by the tax. At the same time, all researchers are unanimous in their opinion that the main function is the fiscal function, according to which the revenue base of budgets of all levels is formed at the expense of taxes. All other functions: stimulating, regulating, etc. are closely related to the fiscal function. This function of taxes is used by the state in the development of tax policy at a particular stage of economic development. Based on official data, the article examines the impact of the fiscal function of taxes on the formation of budgets of the Russian Federation budget system for the period from 2006 to 2021. The author found that the state is currently pursuing a policy of fiscal federalism, which creates an imbalance in the revenue and expenditure parts of regional and local budgets.

фискальная функцияналоговая политикабюджетная система Россиинефтегазовые доходыкосвенные налогисобственные доходы бюджетовбезвозмездные поступлениядефицит бюджетаfiscal functiontax policybudget system of the Russian Federationoil and gas revenuesindirect taxesown budget revenuesgratuitous receiptsbudget deficitReferencesКлимова Е. О. Каким образом фискальная функция налогов проявляется на практике? / Е. О. Климова // В сб.: Наука сегодня // Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции : в 4 частях : Научный центр «Диспут» : Ч. 2. – Вологда: Маркер, 2015. – С. 32–34Klimova E. O. How does the fiscal function of taxes manifest itself in practice? In: Science today. Collection of scientific papers based on the materials of the international scientific-practical conference: in 4 parts. Dispute Scientific center. Part 2. Vologda: Marker; 2015. (In Russian).Тавядан Э. А. Систематизация функций налогов в стране с трансформирующейся экономикой / Э. А. Тавядан // В сб.: Научный форум: экономика и менеджмент. – М.: Международный центр науки и образования, 2020. – 46 с.Tavyadan E. A. Systematization of the functions of taxes in a country with a transforming economy. In: Economics and Management Scientific Forum. Moscow: International Center for Science and Education; 2020. (In Russian).Ходов Л. Г. Какие налоги платят физические и юридические лица в ФРГ? Каковы функции этих налогов? / Л. Г. Ходов // Горизонты экономики. – 2018. – 6 (46): 130–135.Khodov L. G. What taxes are paid by individuals and legal entities in Germany? What are the functions of these taxes? Horizons of the economy. 2018; 6 (46): 130–135.Насырова В. И. Проблемы реализации налогового стимулирования в Российской Федерации / В. И. Насырова // В сб.: Гуляева Г. Ю. Современные проблемы управления и регулирования / Г. Ю. Гуляева ; под ред. Г. Ю. Гуляевой. – Пенза: МЦНС «Наука и Просвещение», 2018. – С. 53–62Nasyrova V. I. Problems of implementation of tax incentives in the Russian Federation. In: Gulyaeva G. Yu. (ed.) Modern problems of management and regulation. Penza: International Center for Scientific Cooperation “Science and education”; 2018. (In Russian).Шмарина Ю. А. Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов на региональном уровне / Ю. А. Шмарина. – Елец: Елецкий госуниверситет имени И. А. Бунина, 2016. – С. 337–340.Shmarina Yu. A. Correlation between the fiscal and regulatory functions of taxes at the regional level. Yelets: I. A. Bunin Yelets State University Publishing House; 2016. (in Russian).Ильин И. М. Суверенная фискальная политика России как конституционно определяющий фактор достижения ее суверенитета в бюджетно-финансовой сфере / И. М. Ильин // Современный ученый. – 2021. – 2: 303–307.Ilyin I. M. Russia’s sovereign fiscal policy as a constitutionally determining factor in achieving its sovereignty in the fiscal sphere. Modern scientist. 2021; 2: 303–307.Ананьева С. А. Роль фискальной функции налогов и ее реализация в современных условиях / С. А. Ананьева // В сб.: Турбина Н. М. Теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения : Материалы студенческого круглого стола, Тамбов, 12 декабря 2016 г. / Н. М. Турбина ; отв. ред. Н. М. Турбина. – Тамбов: Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, 2016. – С. 7–11.Ananeva S. A. The role of the fiscal function of taxes and its implementation in modern conditions. In: Turbina N. M. (resp. ed.) Theory and practice of accounting and taxation. Materials of the student round table, Tambov December 12, 2016. Tambov: G. R. Derzhavin Tambov State University; 2016. (In Russian).Гираев В. К. Социально-экономическая природа налоговой политики / В. К. Гираев // УЭПС: управление, экономика, политика, социология. – 2018. – 2: 32–40.Giraev V. K. Socio-economic nature of tax policy. UEPS: management, economics, politics, sociology. 2018; 2: 32–40.Министерство финансов Российской Федерации. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/ (дата обращения: 15. 11. 2022).Ministry of Finance of the Russian Federation. Brief information about the execution of the federal budget. https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/ (accessed 15. 11. 2022).Мельникова Ю. В. Налоги за пользование ресурсами в экономике государства /Ю. В. Мельникова, Е. Н. Михалева // Экономика и социум. – 2017. – 1-2 (32): 103–107.Melnikova Yu. V., Mikhaleva E. N. Taxes for the use of resources in the economy of the state. Economics and society. 2017; 1-2 (32): 103–107.Министерство финансов Российской Федерации. Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute/ (дата обращения: 15. 11. 2022).Ministry of Finance of the Russian Federation. Brief information on the execution of the consolidated budget of the Russian Federation. https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute/ (accessed 15. 11. 2022).Ахраменко А. С. Роль налоговых льгот в реализации фискальной функции налогов / А. С, Ахраменко // В сб.: Бондарева С. А. Безопасность в современном мире. Часть 1 : Материалы III Всероссийской научно-практической конференции с международным участием / С. А. Бондарева ; отв. ред. С. А. Бондарева. – Волгоград: Изд-во Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС, 2021. – С. 17–26. https://docs.vlgr.ranepa.ru/podr/ipc/elizd/Безопасность%20в%20современном%20мире.2021%20Часть%201.pdf (дата обращения: 15. 11. 2022).Akhramenko A. S. The role of tax incentives in the implementation of the fiscal function of taxes. In: Bondareva S. A. (resp. ed.) Security in the modern world. Part 1: Proceedings of the III All-Russian scientific-practical conference with international participation. Volgograd: Volgograd Institute of Management – a branch of the RANEPA Publishing House; 2021. Pp. 17–26. https://docs.vlgr.ranepa.ru/podr/ipc/elizd/%D0%91%D0%B5%D0%B7%D0%BE%D0%BF%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%B2%20%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%B5.2021%20%D0%A7%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%8C%201.pdf (accessed 15. 11. 2022).Нурмуханова Д. Д. Проблемы и перспективы развития налогообложения имущества в России / Д. Д. Нурмуханова // В сб.: Актуальные вопросы современной экономической науки : Материалы IХ Международной научной конференции, Астрахань, 25 апреля 2019 г. – Астрахань: Астраханский государственный университет, 2019. – С. 113–116.Nurmukhanova D. D. Problems and prospects for the development of property taxation in Russia. In: Topical issues of modern economic science. Proceedings of the IX International Scientific Conference, Astrakhan, April 25, 2019. Astrakhan: Astrakhan State University; 2019. (In Russian).Министерство финансов Российской Федерации. Результаты мониторинга местных бюджетов. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local/results/ (дата обращения: 15. 11. 2022).Ministry of Finance of the Russian Federation. Results of local budgets monitoring. https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local/results (accessed 15. 11. 2022).Белоусова С. Н. Выполнение налогом на доходы физических лиц фискальной и регулирующей функций в современной налоговой системе / С. Н. Белоусова, В. Л. Рыкунова, Л. Н. Хардикова // Известия Юго-Западного госуниверситета. Серия: экономика. Социология. Менеджмент. – 2017. – 7-3 (24): 107–112.Belousova S. N., Rykunova V. L., Khardikova L. N. The implementation of the tax on personal income of fiscal and regulatory functions in the modern tax system. News of the South-Western State University. Series: Economics. Sociology. Management. 2017; 7-3 (24): 107–112.Сайдулаев Д. Д. Фискальная и социальная функции подоходного налога с физических лиц в государственном регулировании экономики России / Д. Д. Сайдулаев, П. Х. Тарамова // В сб.: Нахаев М. Р. Социально-экономические и финансовые аспекты развития Российской Федерации и ее регионов в современных условиях : Материалы I Всероссийской научно-практической конференции, Грозный, 23 апреля 2020 г. / М. Р. Нахаев ; отв. ред. М. Р. Нахаев. – Грозный: Чеченский государственный университет, 2020. – С. 84–88. doi: 10.36684/20-2020-1-84-88Saidulaev D. D., Taramova P. Kh. Fiscal and social functions of personal income tax in the state regulation of the Russian economy. In: Nakhaev M. R. (resp. ed.) Socio-economic and financial aspects of the development of the Russian Federation and its regions in modern conditions. Proceedings of the I All-Russian Scientific and Practical Conference, Grozny, April 23, 2020. Grozny: Chechen State University; 2020. (In Russian) http://dx.doi.org/10.36684/20-2020-1-84-88iFinance. ВВП России по годам: 1991 – 2022. Объем и динамика. URL: http://global-finances.ru/vvp-rossii-po-godam/ (дата обращения: 15. 11. 2022).iFinance. Russian GDP by years: 1991 – 2022. Volume and dynamics. http://global-finances.ru/vvp-rossii-po-godam/ (accessed 15. 11. 2022).Федеральная налоговая служба России. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Отчет № 1-НМ. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 15. 11. 2022).Federal Tax Service of Russia. Data on statistical tax reporting forms. Report on the accrual and receipt of taxes, fees and other mandatory payments to the budget system of the Russian Federation. Report No. 1-NM. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (accessed 15. 11. 2022).Татаркин А. И. Искажение фискальной и регулятивной функций налогов в российской экономике и их влияние на региональные бюджеты / А. И. Татаркин, А. В. Гребенкин, С. И. Татынов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2011. – 20 (62): 2–10.Tatarkin A. I., Grebenkin A. V., Tatynov S. I. Distortion of the fiscal and regulatory functions of taxes in the Russian economy and their impact on regional budgets. Financial Analytics: Problems and Solutions. 2011; 20 (62): 2–10.Туаева Н. В. Роль фискальной функции налогов в целях бюджетной безопасности РСОА / Н. В. Туаева // В сб.: Вестник научных трудов молодых ученых. – Владикавказ: Горский государственный аграрный университет, 2021. – С. 412–413.Tuaeva N. V. The role of the fiscal function of taxes for the purposes of budgetary security RNO-A. In: Bulletin of scientific works of young scientists. Vladikavkaz: Gorsky State Agrarian University; 2021. (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.