guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2023-6-162-170guuvest-4552Research ArticleФИНАНСЫ И БАНКОВСКОЕ ДЕЛОFINANCE AND BANKINGСовременные проблемы и перспективы применения налога на профессиональный доходModern problems and prospects of tax on professional income applicationhttps://orcid.org/0000-0003-3599-4618МорозоваН. Г.MorozovaN. G.

Морозова Надежда Григорьевна - Канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения 

Москва 

Nadezhda G. Morozova - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Accounting, Audit and Taxation Department 

 Moscow 

mng14@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-9984-1891ТипалинаМ. В.TipalinaM. V.

Типалина Мария Валерьевна - Канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения 

 Москва 

Mariya V. Tipalina - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Accounting, Audit and Taxation Department 

 Moscow 

mv_tipalina@guu.ruГосударственный университет управленияРоссияState University of ManagementRussian Federation20232007202316162170Copyright © Морозова Н.Г., Типалина М.В., 20232023Морозова Н.Г., Типалина М.В.Morozova N.G., Tipalina M.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/4552

В статье рассматриваются дискуссионные вопросы налогообложения самозанятых граждан в Российской Федерации. Целью данного исследования являются анализ действующей практики налогообложения самозанятых граждан, выявление актуальных проблем, возникающих при реализации эксперимента по применению налога на профессиональный доход (далее – НПД), и поиск подходов к их решению. Проведен анализ статистических данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации о количестве зарегистрированных плательщиков НПД, их распределении по регионам, налоговым поступлениям в соответствующие бюджеты, достоинствах и недостатках НПД, правовом закреплении статуса самозанятых граждан. Формулируются предложения, способствующие повышению эффективности налогового режима. Необходимо дальнейшее развитие экспериментального режима налогообложения самозанятых граждан. Полученные результаты могут быть использованы при выработке решений по совершенствованию НПД по окончании экспериментального периода и разработке законопроектов по модернизации положений налоговой политики государства, касающихся самозанятых граждан.

The article discusses debatable issues of taxation of self-employed citizens in the Russian Federation. The purpose of the study is to analyze the current practice of taxation of self-employed citizens, identify urgent problems that arise during implementation of the experiment on professional income tax application, and search for approaches to their solution. The statistical data of the Federal Tax Service of the Russian Federation on the number of registered tax payers and their distribution by region have been analyzed as well as of tax revenues to the respective budget, advantages and disadvantages of similar system, and legal consolidation of the status of self-employed citizens. Ideas on how to improve efficiency of the tax regime have been generated. The study concludes that the experimental taxation regime for self-employed citizens has to be developed further. The results obtained can be used in the development of decisions to improve tax on professional income at the end of the experimental period and in development of draft laws to improve provisions of the state tax policy relating to self-employed citizens.

налог на профессиональный доходсамозанятые гражданеналоговая системаналоговое администрированиецифровизация налогообложенияцифровая трансформация микробизнесаналоговое сопровождениереализация передовых управленческих концепцийProfessional income taxself-employed citizenstax systemtax administrationdigitalization of taxationdigital transformation of micro-businesstax supportimplementation of advanced management conceptReferencesРогуленко Т.М., Карп М.В., Агеева О.А. [и др.]. Разработка стратегии развития учета, аудита, налогообложения и финансовой отчетности в условиях глобализации экономики: монография. Москва: Русайнс; 2022. 252 с.Rogulenko T.M., Karp M.V., Ageeva O.A. [et al.] Development of a strategy for the development of accounting, audit, taxation, and financial reporting in globalized economy: monograph. Moscow: RuScience; 2022. 252 p. (In Russian).Зуева Е.Н., Морозова Н.Г. Тренды налогового администрирования и контроля. Межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов, представленных на 7-й национальной научно-практической конференции в Российском государственном университете нефти и газа (Национальный исследовательский университет) имени И.М. Губкина, 17 марта 2022 г. М.: Русайнс; 2022. С. 177–180.Zueva E.N., Morozova N.G. Trends in tax administration and control. Interuniversity collection of scientific papers and results of joint research projects presented at the 7th National Scientific and Practical Conference at the Gubkin Russian State University of Oil and Gas (National Research University), 17 March 2022. Moscow: RuScience; 2022. Pp. 177–180. (In Russian).Росстандарт. ГОСТ 12.0.004-2015. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения. М.: Стандартинформ; 2016.Rosstandart. GOST 12.0.004-2015. The system of occupational safety standards. Organization of occupational safety training. General provisions. Moscow: Standartinform; 2016. (In Russian).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Приказ ФНС России от 02.07.2021 № ЕД-7-20/620@ «Об утверждении Методики расчета показателя «Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”» федерального проекта “Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами”». http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (дата обращения: 08.04.2023).Federal Tax Service of the Russian Federation. Order of the Federal Tax Service of Russia dated 2 July 2021 No. ED-7-20/620@ “On approval of the methodology for calculating the “Number of self-employed citizens who have fixed their status and applied for the special tax regime Professional Income Tax special tax regime” indicator of the Creating favorable conditions for self-employed citizens to carry out activities federal project”. http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (accessed 08.04.2023). (In Russian).Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Самозанятым. https://sfr.gov.ru/branches/tyumen/info/~2022/09/02/7670 (дата обращения: 08.04.2023).Pension and Social Insurance Fund of the Russian Federation. For self-employed. https://sfr.gov.ru/branches/tyumen/info/~2022/09/02/7670 (accessed 08.04.2023).Грабова О.Н., Суглобов А.Е. Проблемы выхода «из тени» самозанятых лиц в России: риски и пути их преодоления. Экономика. Налоги. Право. Экономика и управление. 2017;6:108–116.Grabova O.N., Suglobov A.E. The problems of “de-shadowing” of self-employed people in Russia: Risks and coping mechanisms. Economy. Taxes. Law. Economics and management. 2017;6:108–116. (In Russian).Чебанова Е.А. Налог на самозанятость в Америке и России. Сравнительно-правовой анализ. Закон и право. 2020;5:55–57.Chebanova E.A. Tax on self-employment in America and Russia. Comparative legal analysis. Law and Legislation. 2020;5:55–57. (In Russian).Зыбуновская Н.В., Покида А.Н. Регулирование деятельности самозанятых граждан. Вопросы государственного и муниципального управления. 2020;1:60–85.Zybunovskaya N.V., Pokida A.N.Regulation of self-employed citizens’ activity. Public administration issues. 2020;1:60–85. (In Russian).Пьянова М.В. Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости. Налоги и налогообложение. 2022;2:47–71. DOI https://doi.org/10.7256/2454-065X.2022.2.37727Pianova M.V. Foreign experience of tax regulation of self-employment. Taxes and taxation. 2022;2:47–71. DOI https://doi.org/10.7256/2454-065X.2022.2.37727 (In Russian).Типалина М.В. Первые итоги эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Материалы 3-ой международной научно-практической конференции в Государственном университете управления «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, контроля и налогообложения в условиях цифровизации экономики», Москва, 16–17 апреля 2019 г. М: ГУУ; 2019. С. 365–368.Tipalina M.V. The first results of the experiment on the establishment of the Professional Income Tax special tax regime. Materials of the «Actual problems of accounting, analysis, control and taxation in the conditions of digitalization of the economy» 3rd International Scientific and Practical Conference at the State University of Management Moscow, 16–17 April 2019. Moscow: State University of Management Publ. House; 2019. Pp. 365–368. (In Russian).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика и аналитика. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed// (дата обращения: 08.04.2023).The Federal Tax Service of the Russian Federation. Statistics and analytics. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed// (accessed 08.04.2023).Российская Федерация. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (дата обращения: 08.04.2023).Russian Federation. Federal Law dated 27 November 2018 No. 422-FZ “On conducting an experiment to establish the Professional Income Tax special tax regime” (latest version). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (accessed 08.04.2023). (In Russian).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика для национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html?t=1672929371059 (дата обращения: 08.04.2023).Federal Tax Service of Russia. Statistics for the “Small and medium-sized entrepreneurship and support for individual entrepreneurial initiative” national project. https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html?t=1672929371059 (accessed 08.04.2023). (In Russian).Российская Федерация. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (последняя редакция). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (дата обращения: 08.04.2023).Russian Federation. Federal Law dated 15 December 2001 No. 167-FZ “On Compulsory Pension Insurance in the Russian Federation” (latest version). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (accessed 08.04.2023). (In Russian)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.