guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2023-11-199-208guuvest-4882Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSРазвитие методологии оценки эффективности форм налогового контроляDevelopment of methodology for assessing the effectiveness of tax control typeshttps://orcid.org/0000-0001-5609-0322КолесниковаЕ. Н.KolesnikovaE. N.

Колесникова Елена Николаевна - д-р экон. наук, проф. каф. экономической безопасности.

Рязань

Elena N. Kolesnikova - Dr. Sci. (Econ.), Prof. at the Economic Security Department.

Ryazan

kolesnicova@mail.ruРязанский филиал Московского университета Министерства внутренних дел России имени В.Я. КикотяРоссияRyazan Branch of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of RussiaRussian Federation202329122023011199208Copyright © Колесникова Е.Н., 20232023Колесникова Е.Н.Kolesnikova E.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/4882

Целями проведения исследования, результаты которого обобщены в настоящей статье, стали систематизация современных подходов к оценке эффективности отдельных форм налогового контроля и выработка предложений по оптимизации способов выявления наиболее эффективных из них. Сделанные в статье выводы об изменении детерминант, обусловливающих эффективность налогового контроля, позволили обосновать необходимость трансформации подходов к ее оцениванию. Предложенный автором риск-ориентированный подход к оценке эффективности отдельных форм налогового контроля отличается от существующих взглядов ориентацией на сравнительную оценку темпов изменения количества проводимых мероприятий и результатов налогового контроля и ранее в научной литературе не предлагался и не рассматривался. Сформированные на основе реализации риск-ориентированного подхода выводы об эффективности отдельных форм налогового контроля подтверждают результаты анализа, сделанные в ходе применения количественных и коэффициентных методов, но отличаются меньшей трудоемкостью получения результатов и большей наглядностью.

There are two purposes of the study, the results of which are summarised in this article: to systematise modern approaches of assessing the effectiveness of certain tax control forms and to develop proposals for optimising ways to identify the most effective of them. The conclusions made in the article about the change in the determinants that condition the effectiveness of tax control allowed us to justify the need for transformation of approaches to its assessment. The risk-oriented approach proposed by the author to assess the effectiveness of certain tax control types differs from existing views and has not been proposed or considered in the scientific literature before. It focuses on a comparative assessment of the rate of change in the number of taken measures and the results of tax control. Conclusions made on the basis of the implementation of the risk-based approach to assess effectiveness of various tax control forms confirm the conclusions made during the application of quantitative and coefficient methods. However, they are less laborious to obtain results and more visual.

налоговый контрольэффективность налогового контролявыездные налоговые проверкикамеральные налоговые проверкиналоговый мониторингриск-ориентированный подходtax controleffectiveness of tax controlon-site tax auditsdesk tax auditstax monitoringrisk-based approachReferencesРоссийская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. https://docs.cntd.ru/document/901714421 (дата обращения: 02.09.2023).Russian Federation. Tax Code of the Russian Federation (Part One) dated 31.07.1998 No. 146-FZ. https://docs.cntd.ru/document/901714421 (accessed 02.09.2023). (In Russian).Федеральная налоговая служба России. Приказ Федеральной налоговой службы России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». https://docs.cntd.ru/document/902044515 (дата обращения: 04.09.2023).Federal Tax Service of the Russian Federation. Order of the Federal Tax Service of the Russian Federation dated 30.05.2007 No. MM-3-06/333@ “On approval of the Concept of the on-site tax audit planning system”. https://docs.cntd.ru/document/902044515 (accessed 04.09.2023). (In Russian).Федеральная налоговая служба России. Письмо Федеральной налоговой службы России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок». https://docs.cntd.ru/document/499036618 (дата обращения: 05.09.2023).Federal Tax Service of the Russian Federation. Letter of the Federal Tax Service of the Russian Federation dated 16.07.2013 No. AS-4-2/12705 “On recommendations for conducting desk tax audits”. https://docs.cntd.ru/document/499036618 (accessed 05.09.2023). (In Russian).Рукина С.Н. Анализ эффективности и результативности государственного налогового контроля В кн.: Образование и наука: современные тренды: коллективная монография. Чебоксары: ООО «Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс»; 2018. С. 282–293.Rukina S.N. Analysis of the efficiency and effectiveness of state tax control. In: Education and Science: modern trends: a collective monograph. Cheboksary: LLC “Center of Scientific Cooperation Interactive plus”; 2018. Pp. 282–293 (In Russian).Овчар О.В. Пути совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков нефтегазового сектора. Финансы и кредит. 2017;13(23):780–780. https://doi.org/10.24891/ia.23.9.1064Ovchar O.V. Ways to improve tax administration of major taxpayers of oil and gas sector. Finance and Credit. 2017;13(23):780–780. https://doi.org/10.24891/ia.23.9.1064 (In Russian).Коркина Г.М., Смирнова О.П. Актуальные аспекты развития налогового контроля. Международный бухгалтерский учет. 2019;9(459):1008–1022. https://doi.org/10.24891/ia.22.9.1008Korkina G.M., Smirnova O.P. Tax control priorities. International Accounting. 2019;9(459):1008–1022. https://doi.org/10.24891/ia.22.9.1008 (In Russian).Алиев Ш.И., Алиева З.М., Таилова А.Г. Налоговый контроль в России и зарубежных странах: формы и методы его осуществления: монография. Тамбов: ООО «Консалтинговая компания Юком»; 2020. 80 с.Aliyev Sh.I., Aliyeva Z.M., Tailova A.G. Tax control in Russia and foreign countries: forms and methods of its implementation: monograph. Tambov: LLC “Yukom Consulting Company”; 2020. 80 p. (In Russian).Сильвестрова Т.Я., Белогорская А.Н., Улыбина Л.В. Сущность, формы и методы налогового контроля в Российской Федерации: монография. Чебоксары: Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации; 2017. 103 с.Silvestrova T.Ya., Belogorskaya A.N., Ulybina L.V. The essence, forms and methods of tax control in the Russian Federation: monograph. Cheboksary: Cheboksary cooperative institute (branch) of the Russian university of cooperation; 2017. 103 p. (In Russian).Осипова Е.С. Оценка эффективности выездного налогового контроля на основе оптимальной системы качественных показателей. Власть и управление на Востоке России. 2021;3(96):70–77. https://doi.org/10.22394/1818-4049-2021-96-3-70-77Osipova E.S. Assessment of effectiveness of the on-site tax control based on an optimal system of quality indicators. Power and administration in the East of Russia. 2021;3(96):70–77. https://doi.org/10.22394/1818-4049-2021-96-3-70-77 (In Russian).Ковалева Н.Н., Дворецкая Ю.А., Мельгуй А.Э. Кузнецова О.Н., Катков Ю.Н., Дедова О.В. и др. Современные налоговые парадигмы российской экономики: монография. Брянск: Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского; 2017. 169 с.Kovaleva N.N., Dvoretskaya Yu.A., Melguy A.E. Kuznetsova O.N., Katkov Yu.N., Dedova O.V. et al. Modern tax paradigms of the Russian economy: monograph. Bryansk: Bryansk State University named after Academician I.G. Petrovsky; 2017. 169 p. (In Russian).OECD iLibrary. Официальный сайт. https://www.oecd-ilibrary.org (дата обращения: 29.08.2023).OECD iLibrary. Official website. https://www.oecd-ilibrary.org (accessed 29.08.2023).Martínez Y.U., Arzoz P.P., Arregui I.Z. Tax collection efficiency in OECD countries improves via decentralization, simplification, digitalization and education. Journal of Policy Modeling. 2022;44(2):298–318. http://dx.doi.org/10.1016/j.jpolmod.2022.03.003Martínez Y.U., Arzoz P.P., Arregui I.Z. Tax collection efficiency in OECD countries improves via decentralization, simplification, digitalization and education. Journal of Policy Modeling. 2022;44(2):298–318. http://dx.doi.org/10.1016/j.jpolmod.2022.03.003Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 01.09.2023).Federal Tax Service. Data on statistical tax reporting forms. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (accessed 01.09.2023). (In Russian).Морсакова Ю.В. Экономико-математические методы. Рязань: Московский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации им. В.Я. Кикотя; 2021. 101 с.Morsakova Yu.V. Economic and mathematical methods. Ryazan: Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of the Russia; 2021. 101 p. (In Russian).Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Применение методов математической статистики для анализа экономических показателей: учебно-методическое пособие. Рязань: Жуков В.Ю.; 2018. 66 с.Ivlichev P.S., Ivlicheva N.A. Application of mathematical statistics methods for the analysis of economic indicators: study guide. Ryazan: Zhukov V.Yu.; 2018. 66 p. (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.