guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2023-12-142-151guuvest-4941Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSОб избыточном характере обеспечительных мер налогового органаOn the excessive nature of the tax authority interim measureshttps://orcid.org/0000-0002-7257-2978ИльинА. В.IlinA. V.

Андрей Владимирович Ильин, канд. экон. наук, доц.

каф. конституционного и муниципального права

Новосибирск

Andrey V. Ilin, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof.

Constitutional and Municipal Law Department

Novosibirsk

ilinav2007@mail.ruСибирский институт управления – филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской ФедерацииРоссияSiberian Institute of Management – Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public AdministrationRussian Federation202302022024012142151Copyright © Ильин А.В., 20242024Ильин А.В.Ilin A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/4941

   Предметом исследования является институт обеспечительных мер налогового органа.

   Актуальность исследования обусловлена неполным исполнением решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок, что приводит к проблеме избыточного ограничения частной собственности организаций и индивидуальных предпринимателей.

   Цель исследования заключается в обосновании необходимости исключения из Налогового кодекса Российской Федерации обеспечительных мер налогового органа.

   В исследовании использовался анализ нормативной правовой базы, практики налогообложения, статистических данных, экономических публикаций, посвященных обеспечительным мерам налогового органа. Сделан вывод о наличии в существующем механизме взыскания налогов, пеней, штрафов многочисленных полномочий налоговых органов и иных государственных органов, дублирующих друг друга, имеющих избыточный характер и позволяющих при их использовании гарантировать исполнение решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок без обеспечительных мер.

   The study subject is the interim measures’ institute of the tax authority.

   The study relevance is due to the incomplete decisions’ execution of tax authorities adopted based on the results of tax audits, which leads to the excessive restrictions’ problem on private property of organizations and individual entrepreneurs.

   The study purpose is to substantiate the need to exclude interim measures of the tax authority from the Tax Code of the Russian Federation.

   The study used an analysis of the regulatory legal framework, taxation practices, statistical data, and economic publications on interim measures of the tax authority. The conclusion is made about the presence in the existing mechanism of collecting taxes, penalties, fines of tax authorities’ numerous powers and other state bodies, duplicating each other, having an excessive nature and allowing, when used, to guarantee the decisions’ execution of tax authorities adopted based on the tax audits’ results without interim measures.

взыскание налоганалоговая проверкаобеспечительные мерыналоговый органналоговое администрированиеtax collectiontax auditinterim measurestax authoritytax administrationReferencesБычков А.И. Принятие налоговыми органами обеспечительных мер. Бухгалтерский учет. 2018;(8):28–32.Bychkov A.I. Adoption of interim measures by tax authorities. Accounting. 2018;(8):28–32. (In Russian).Чернешев А.А. Обеспечительные меры налогового органа. Наука, культура, образование: актуальные вопросы, достижения и инновации. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2021. 115–119 с.Cherneshev A.A. Interim measures of the tax authority. Science, culture, education: topical issues, achievements and innovations. Collection of articles of the International Scientific and Practical Conference. 2021. 115–119 pp. (In Russian).Разумова И. Обеспечительные меры приняты правомерно. ЭЖ-Юрист. 2017;36:7–9.Razumova I. Interim measures taken lawfully. EJ-Lawyer. 2017;36:7–9. (In Russian).Егорова Л.И. Как налоговые органы будут примерять обеспечительные меры. Бухгалтерский учет. 2020;3:12–17.Egorova L.I. How the tax authorities will try on interim measures. Accounting. 2020;3:12–17. (In Russian).Зарипов В.М. Налоговые угрозы стабильности бизнеса и меры по их устранению. Известия Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. 2011;1:208–213.Zaripov V.M. Tax Threats to Business Stability and Measures to Eliminate Them. Russian University of Economics named after G.V. Plekhanov. 2011;1:208–213. (In Russian).Зотиков Н.З. Обеспечительные меры по п. 10 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации: практика применения. Вестник университета. 2021;2:101–107.Zotikov N.Z. Interim measures under clause 10 of Art. 101 of the Tax Code of the Russian Federation: practice of application. Vestnik universiteta. 2021;2:101–107. (In Russian).Ларионова В.А., Малахова Ю.В. Применение налоговыми органами обеспечительных мер: проблемы и пути решения. Актуальные проблемы учета налогообложения и развития ключевых сфер экономики. 2021;5:42–45.Larionova V.A., Malakhova Yu.V. Application of interim measures by tax authorities: problems and solutions. Actual problems of studying taxation and development of key areas of the economy. 2021;5:42–45. (In Russian).Боровикова Е.В. Направления совершенствования налогообложения и практики налогового администрирования в России. Экономика и бизнес: теория и практика. 2020;3: 67–73.Borovikova E.V. Areas of improvement of taxation and practice of tax administration in Russia. Economics and Business: Theory and Practice. 2020;3: 67–73. (In Russian).Русаковский Я.В. Обеспечительные меры в налоговом процессе: проблемы применения и исполнения. В кн.: Общество, образование, наука: современные тезисы. 2022. С. 89–94.Rusakovsky Y.V. Interim measures in the tax process: problems of application and execution. In: Society, education, science: modern theses. 2022. Pp. 89–94 (In Russian).Гришина О.П. О принудительном взыскании налоговой недоимки с личных счетов ИП. Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021;4:72–78.Grishina O.P. On the forced collection of tax arrears from personal accounts of individual entrepreneurs. Pharmacy: accounting and taxation. 2021;4:72–78. (In Russian).Львова Я.А. Применение налоговым органом обеспечительных мер во внесудебном порядке. Налоговые споры: теория и практика. 2009;4:37–46.Lvova Ya.A. Application of interim measures by the tax authority out of court. Tax disputes: theory and practice. 2009;4:37–46. (In Russian).Орлова О.Е. Арест счета по результатам налоговой проверки. НДС: проблемы и решения. 2020;10:65–73.Orlova O.E. Arrest of the account based on the results of the tax audit. VAT: problems and solutions. 2020;10:65–73. (In Russian).Российская Федерация. Основные направления бюджетной налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_396691/?ysclid=lp9vg0zvh4621723228 (дата обращения: 01. 10. 2023).Russian Federation “Consultant Plus”. The main directions of the budget tax and customs tariff policy for 2022 and for the planning period of 2023 and 2024. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_396691/?ysclid=lp9vg0zvh4621723228 (accessed 01. 10. 2023). (In Russian).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика и аналитика. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12241965/ (дата обращения: 01. 10. 2023).The Federal Tax Service of the Russian Federation. Statistics and analytics. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12241965/ (accessed 01. 10. 2023). (In Russian).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика о представленных физическими лицами в налоговые органы уведомлениях об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (дата обращения: 02. 10. 2023).Federal Tax Service of the Russian Federation. Statistics on notifications submitted by individuals to the tax authorities on the performance of activities involving the provision of services to individuals for personal, domestic and (or) other similar needs. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (accessed: 02. 10. 2023). (In Russian).Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Данные по формам статистической налоговой отчетности. https://www.nalog.gov.ru/rn18/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения:02. 10. 2023).Federal Tax Service of the Russian Federation. Data on statistical tax reporting forms. https://www.nalog.gov.ru/rn18/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (accessed: 02. 10. 2023). (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.