guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2024-3-150-155guuvest-5168Research ArticleОЦЕНКА ИНВЕСТИЦИЙINVESTMENT VALUATIONРазвитие проактивного режима предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лицDevelopment of proactive mode of providing tax deductions for personal income taxhttps://orcid.org/0000-0003-4218-2845ГульковаЕ. Л.GulkovaE. L.

Гулькова Елена Леонидовна - канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения,

г. Москва

Elena L. Gulkova - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Accounting, Audit and Taxation Department,

Moscow

el_gulkova@guu.ruhttps://orcid.org/0000-0001-7339-9911КарпМ. В.KarpM. V.

Карп Марина Викторовна - д-р экон. наук, зав. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения,

г. Москва

Marina V. Karp - Dr. Sci. (Econ.), Head of the Accounting, Audit and Taxation Department,

Moscow

mv_karp@guu.ruhttps://orcid.org/0000-0002-9984-1891ТипалинаМ. В.TipalinaM. V.

Типалина Мария Валерьевна - канд. экон. наук, доц. каф. бухгалтерского учета, аудита и налогообложения,

г. Москва

Maria V. Tipalina - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Accounting, Audit and Taxation Department,

Moscow

mv_tipalina@guu.ruГосударственный университет управленияРоссияState University of ManagementRussian Federation20241105202403150155Copyright © Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В., 20242024Гулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В.Gulkova E.L., Karp M.V., Tipalina M.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/5168

В работе исследуются дискуссионные вопросы упрощенного порядка получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Целями исследования являются: обзор изменений налогового законодательства с 1 января 2024 г. в области проактивного режима предоставления налоговых вычетов по НДФЛ; обоснование возрастающей роли данного взаимодействия физических лиц (далее – физ. лицо) и налоговых органов; выявление актуальных проблем и поиск способов их решения. Авторами проведены анализ практики применения упрощенного порядка получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов, анализ статистических данных Федеральной налоговой службы России о предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке (статистическая форма 1-ДДК «О декларировании доходов физических лиц»), анализ ключевых изменений в части предоставления вычетов, вступающих в силу с 1 января 2024 г. Выделены основные проблемы, которые могут возникнуть у физ. лиц при получении вычетов и у налоговых органов в ходе налогового контроля; определены возможные пути их решения. Авторы пришли к выводам о необходимости формирования предзаполненных заявлений не только на получение налоговых вычетов, но и на уплату НДФЛ, например, при продаже недвижимости, автомобилей, а также о необходимости закрепления в налоговом законодательстве порядка очередности предоставления налоговых вычетов при наличии у налогоплательщика права на несколько их видов. Полученные результаты могут быть использованы при выработке решений по налогообложению доходов физ. лиц и предоставлению налоговых вычетов, при разработке законопроектов по совершенствованию положений налоговой политики государства.

The paper studies discussion issues of the simplified procedure for obtaining tax deductions for personal income tax (hereinafter referred to as PIT). The objectives of the study are the following: to review the changes in tax legislation from January 1, 2024 in the field of proactive mode of granting tax deductions for PIT, to justify the increasing role of this interaction between individuals and tax authorities, to identify current problems and to search for ways of solving them. The authors analysed the practice of application of the simplified procedure for obtaining property and investment tax deductions; statistical data of the Federal Tax Service of Russia on the provision of tax deductions in a simplified manner (1-DDK statistical form “On the declaration of personal income”). The analysis of key changes in the provision of deductions entering into force on January 1, 20124 was also conducted. The main problems that individuals may have when receiving deductions or that tax authorities may face in the course of tax control are highlighted, and possible ways to solve them are identified. The authors concluded, firstly, that it is necessary to form prefilled applications not only while receiving tax deductions, but also when paying PIT, for example, when a person sells real estate, cars. Secondly, it is required to enshrine in tax legislation the order of priority of providing tax deductions if a taxpayer has the right for several types of them. The obtained results can be used in developing solutions to taxation of personal income and provision of tax deductions, in legislative drafting on improvement of provisions of the state tax policy.

НДФЛналоговые вычетыупрощенный порядокцифровизация налогообложениясоциальные налоговые вычетыимущественные налоговые вычетыличный кабинет налогоплательщикаpersonal income taxtax deductionssimplified proceduredigitalisation of taxationsocial tax deductionsproperty tax deductionstaxpayer’s personal cabinetReferencesГулькова Е.Л., Карп М.В., Типалина М.В. Налоговые вызовы цифровой экономики. Вестник университета. 2019;4:89–95. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2019-4-89-95Gulkova E.L., Karp M.V., Tipalina M.V. Tax challenges of the digital economy. Vestnik universiteta. 2019;4:89–95. (In Russian). https://doi.org/10.26425/1816-4277-2019-4-89-95Гришина О.П. Новые вычеты по НДФЛ и новые правила получения вычетов. Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021;5:59–65.Grishina O.P. New deductions on PIT and new rules of receiving deductions. Simplified taxation system: accounting and taxation. 2021;5:59–65. (In Russian).Шинкарева О.В., Коробкова М.В. Особенности получения вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке. Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2022;7:28–32.Shinkareva O.V., Korobkova M.V. Peculiarities of receiving a deduction on personal income tax under the simplified procedure. Financial bulletin: finance, taxes, insurance, accounting. 2022;7:28–32. (In Russian).Колчин С.П., Анисимова А.А. Вовлечение налогоплательщиков в цифровую налоговую среду: инструменты поведенческой экономики. Налоги и налогообложение. 2020;5:76–87. http://doi.org/10.7256/2454-065X.2020.5.33652Kolchin S.P., Anisimova A.А. Involvement of taxpayers into digital tax environment: tools of behavioral economics. Taxes and Taxation. 2020;5:76–87. (In Russian). http://doi.org/10.7256/2454-065X.2020.5.33652Симачкова А.М. Сущность и содержание налогового администрирования в рамках трансформации подходов к государственному управлению под влиянием развития цифровых технологий. Аудиторские ведомости. 2023;1:144–148.Simachkova A.M. The essence and content of tax administration in the framework of the transformation of approaches to public administration under the influence of the development of digital technologies. Audit journal. 2023;1:144–148. (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.