guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2025-1-201-211guuvest-5895Research ArticleФИНАНСЫ И БАНКОВСКОЕ ДЕЛОFINANCE AND BANKINGНалог на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения: последствия для бизнеса и бюджетаValue added tax under the simplified taxation system: consequences for business and budgethttps://orcid.org/0000-0001-5631-9123ЗотиковН. З.ZotykovN. Z.

Зотиков Николай Зотикович, Канд. экон. наук, доц. каф. финансов, кредита и экономической безопасности 

г. Чебоксары

Nikolay Z. Zotykov, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Finance, Credit, and Economic Security Department 

Cheboksary

Zotikovcontrol@yandex.ruЧувашский государственный университет имени И.Н. УльяноваРоссияChuvash State UniversityRussian Federation20251803202501201211Copyright © Зотиков Н.З., 20252025Зотиков Н.З.Zotykov N.Z.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/5895

Появление специальных налоговых режимов в российской налоговой системе непосредственно связано с развитием сектора малого и среднего предпринимательства (далее – МСП). Зарождение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) можно увязать с принятием Федерального закона № 222-ФЗ, заменившего единым налогом большое количество налогов. Значимым стало введение с 1 января 2003 г. гл. 26.2 Налогового кодекса (далее – НК) Российской Федерации (далее – РФ, Россия). Несмотря на принимаемые меры, по показателям развития малого бизнеса Россия намного отстает от развитых стран. По данным Федеральной службы государственной статистики (далее – Росстат), доля МСП в валовом внутреннем продукте за 2022 г. составила 21 %. Преобладает доля объекта «доходы», сферами деятельности продолжают оставаться торговля, оказание услуг, незначительна доля МСП в доходах бюджетов регионов. Цель исследования – проанализировать изменения в гл. 26.2 НК РФ, вводимые с 2025 г. Федеральным законом № 176-ФЗ, в частности вменение в обязанность упрощенцев уплачивать налог на добавленную стоимость (далее – НДС), их влияние на финансовое положение субъектов малого предпринимательства, их контрагентов на доходы бюджета. В исследовании использованы методы анализа, синтеза, сравнения, табличный метод. Работа опирается на федеральные законы, официальные документы Правительства РФ, данные Росстата, отчеты Федеральной налоговой службы России по изучаемой теме. Проведенным исследованием установлено, что введение в УСН НДС по ставке 5 или 7 % без права на вычет увеличивает цену продаваемого упрощенцем товара, продукции.

The emergence of special tax regimes in the Russian tax system is directly related to the development of small and medium-sized enterprises (hereinafter referred to as SME). The birth of a simplified taxation system (hereinafter referred to as STS) can be linked to the adoption of the Federal Law No. 222-FZ which replaced a large number of taxes with a single tax. The introduction of Chapter 26.2 of the Tax Code (hereinafter referred to as TC) of the Russian Federation (hereinafter referred to as RF, Russia) on January 1, 2003 was significant. Despite the measures taken, in terms of small business development indicators, Russia lags far behind developed countries. According to the Federal State Statistics Service (hereinafter referred to as Rosstat), the share of SME in gross domestic product for 2022 was 21%. The share of the “income” object predominates, trade and services continue to be the spheres of activity, the share of SME in regional budget revenues is insignificant. The purpose of the study is to analyse the changes in Chapter 26.2 of the TC of the RF introduced from 2025 by the Federal Law No. 176-FZ, in particular, imposition of the obligation of STS users to pay value added tax (hereinafter referred to as VAT), their impact on the financial position of small business entities, their counterparties, and budget revenues. The study uses methods of analysis, synthesis, comparison, and the tabular one. The work is based on federal laws, official documents of the Government of the RF, Rosstat data, and reports of the Federal Tax Service of Russia on the topic in question. The study has found that introduction of the VAT at a rate of 5 or 7% without the right to deduction into the STS increases the price of goods or products sold by a STS user.

Упрощенная система налогообложенияобщий режим налогообложенияусловия применения УСНкоэффициентдефляторосвобождение от НДСналоговый вычет по НДСналоговая база по НДСдоходы бюджетаSimplified taxation systemgeneral taxation regimeconditions for applying STScoefficient-deflatorVAT exemptionVAT deductionVAT tax basebudget revenueReferencesОвсийчук В.В., Овсийчук В.Я. Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, преимущества и недостатки ОСНО и УСН. Вестник Академии управления и производства. 2024;1:108–113.Ovsiichuk V.V., Ovsiichuk V.Ya. Theoretical aspects of the application of the simplified taxation system, advantages and disadvantages of the GST and STS. Herald of Academy of management and production. 2024;1:108–113. (In Russian).Осокин М.А., Садыкова Л.Г. Резерв под уплату минимального налога в рамках УСН: порядок формирования, учета. Современные инновации. 2019;3(31):35–38.Osokina M.A., Sadykova L.G. Reserve for payment of the minimum tax within the framework of the STS: procedure for formation and accounting. Modern Innovations. 2019;3(31):35–38. (In Russian).Курочкина Н.В. Роль и место упрощенной системы налогообложения в налоговом стимулировании субъектов малого предпринимательства. В кн.: Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: материалы XIV Международной научной конференции, Уфа, 1–2 июня 2021 г. Уфа: Уфимский государственный авиационный технический университет; 2021. С. 215–225.Kurochkina N.V. Role and place of the simplified taxation system in tax incentives for small businesses. In: Modern tax system: state, problems and development prospects: Proceedings of the XIV International Scientific Conference, Ufa, June 1–2, 2021. Ufa: Ufa State Aviation Technical University; 2021. Pp. 215–225. (In Russian).Голыш С.А., Лазич Ю.В. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения. Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета имени Ярослава Мудрого. 2018;4(29):40–45.Golysh S.A., Lazich Yu.V. Advantages and disadvantages of simplified taxation system. Bulletin of the Institute of Economics and Management of the Yaroslav-the-Wise Novgorod State University. 2018;4(29):40–45. (In Russian).Чапарова С. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Хозяйство и право. 2016;8(475):88–91.Chaparova S. Exemption from the performance of duties of a VAT payer. Economy and Law. 2016;8(475):88–91. (In Russian).Давлетшин Т.Г. Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы. Финансы и кредит. 2020;2(794(26):380–395. https://doi.org/10.24891/fc.26.2.380Davletshin T.G. Reform of VAT and special tax regimes: the tax system harmonization. Finance and Credit. 2020;2(794(26):380–395. (In Russian). https://doi.org/10.24891/fc.26.2.380Алексеева Н.С., Степанов И.А. Алгоритм выбора налогооблагаемой базы при упрощенной системе налогообложения. Актуальные проблемы экономики и управления. 2019;1(21):3–7.Alekseeva N.S., Stepanov I.A. Algorithm for choosing a taxable base under a simplified taxation system. Actual problems of economics and management. 2019;1(21):3–7. (In Russian).Гугнина Е.В., Задёра О.А., Бородина Т.В. Анализ обоснованности выбора объекта налогообложения при использовании УСН. Вестник Алтайской академии экономики и права. 2021;5–2:181–187. https://doi.org/10.17513/vaael.1703Gugnina E.V., Zadyora O.A., Borodina T.V. The analysis of the justification of the choice of the object of taxation with the simplified system of taxation. Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2021;5–2:181–187. (In Russian). https://doi.org/10.17513/vaael.1703Голова Е.Е. Уплата и учет НДС при упрощенной системе налогообложения с 2025 года. Экономика и бизнес: теория и практика. 2024;8(114):57–60. https://doi.org/10.24412/2411-0450-2024-8-57-60Golova E.E. Payment and accounting of VAT under the simplified taxation system from 2025. Economy and Business: Theory and Practice. 2024;8(114):57–60. (In Russian). https://doi.org/10.24412/2411-0450-2024-8-57-60Строев В.В., Свистунов В.М., Сидоренко С.В. Региональная экономическая политика, цели, оценка результатов (на примере Краснодарского края). E-Management. 2024;3(7):31–39. https://doi.org/10.26425/2658-3445-2024-7-3-31-39Stroev V.V., Svistunov V.M., Sidorenko S.V. Regional economic policy, goals, results assessment (the Krasnodar region case). E-Management. 2024;3(7):31–39. (In Russian). https://doi.org/10.26425/2658-3445-2024-7-3-31-39Зотиков Н.З. Способы оптимизации налога на прибыль и их влияние на доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Управление. 2024;1(12):70–80. https://doi.org/10.26425/2309-3633-2024-12-1-70-80Zotikov N.Z. Ways to optimize income tax and their impact on income budgets of the constituent entities of the Russian Federation. Management. 2024;1(12):70–80. (In Russian). https://doi.org/10.26425/2309-3633-2024-12-1-70-80

The authors declare that there are no conflicts of interest present.