Зотиков Николай Зотикович - Канд. экон. наук, доц. каф. финансов, кредита и экономической безопасности
Nikolay Z. Zotykov - Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Finance, Credit and Economic Security Department
По российскому законодательству плательщиками налогов в Российской Федерации являются как юридические, так и физические лица. Предмет исследования – налогообложение последних. Цель – проанализировать изменения, внесенные в налоговое законодательство с 2025 г. (налоговая реформа 2025 г.), их влияние на социальное положение физических лиц (далее – физлица), (на налоговую нагрузку). В исследовании использованы следующие методы: анализ и синтез, группировка, обобщение, рассмотрение явлений в динамике, табличный метод. Информационной базой работы явились изменения в налогообложении с 2025 г., отчеты Федеральной налоговой службы, официальные данные Федеральной службы государственной статистики, интернет-ресурсы, публикации по изучаемой теме и т.д. В исследовании рассмотрены прямые налоги, уплачиваемые физлицами, среди которых наибольшую долю занимает налог на доходы физлиц (далее – НДФЛ). Исследованием установлено, что налоговую нагрузку на физлиц усиливают введенная прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение величины минимального размера оплаты труда, ставок земельного налога, налога на имущество физлица акцизов, введение туристического налога, обложение процентов по вкладам в банках и др. Выявлено снижение социальной функции налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных), и потери бюджетов в связи с их предоставлением незначительны. Вводимые изменения не устраняют имеющиеся различия в уровне заработной платы работников по отраслям и регионам.
According to the Russian legislation, taxpayers in Russia are both legal entities and individuals. The subject of the study is taxation of the individuals. The purpose of the article is to analyse changes made to the tax legislation from 2025 (the tax reform of 2025), their impact on the social status of the individuals (on the tax burden). The study uses the following methods: analysis and synthesis, grouping, generalisation, consideration of phenomena in dynamics, tabular method. The information base are changes in taxation from 2025, reports of the Federal Tax Service, official data from the Federal State Statistics Service, internet resources, publications on the topic under study, etc. The research examines direct taxes paid by the individuals, among which the largest share is occupied by personal income tax (hereinafter referred to as OIT). The study has found that the tax burden on the individuals is intensified by the introduced progressive scale of the PIT, increase in the minimum wage, in land tax rates, tax on their property, excises, introduction of a tourist tax, taxation of interest on bank deposits, etc. We have found a decrease in the social function of tax deductions for the PIT (standard, social, property ones), and budget losses due to their provision are insignificant. The introduced changes do not eliminate the existing differences in the level of salary of workers by industry and region.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.