guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2026-1-227-238guuvest-6762Research ArticleФИНАНСЫ И БАНКОВСКОЕ ДЕЛОFINANCE AND BANKINGНалоговые доходы местных бюджетов в условиях реформирования местного самоуправленияTax revenues of local budgets in the context of local government reformhttps://orcid.org/0000-0003-4534-1143РукинаС. Н.RukinaS. N.

Рукина Светлана Николаевна, канд. экон. наук, доц. каф. финансов

г. Ростов-на-Дону

Svetlana N. Rukina, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Finance Department

Rostov-on-Don

ya.svetlana-41@ya.ruhttps://orcid.org/0000-0001-5421-5937ГерасимоваК. А.GerasimovaK. A.

Герасимова Кристина Александровна, ст. преп. каф. финансов

г. Ростов-на-Дону

 

Kristina A. Gerasimova, Senior Lecturer at the Finance Department

Rostov-on-Don

h_kristina@bk.ruhttps://orcid.org/0000-0002-7486-7112ТакмазянА. С.TakmazyanA. S.

Такмазян Аида Самвеловна, канд. экон. наук, доц. каф. финансов

г. Ростов-на-Дону

Aida S. Takmazyan, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Finance Department

Rostov-on-Don

aida.takmazyan@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0002-3483-3866СамойловаК. Н.SamoilovaK. N.

Самойлова Карина Николаевна, канд. экон. наук, доц. каф. финансов

г. Ростов-на-Дону

Karina N. Samoilova, Cand. Sci. (Econ.), Assoc. Prof. at the Finance Department

Rostov-on-Don

karina.samoylova2015@mail.ruРостовский государственный экономический университетРоссияRostov State University of EconomicsRussian Federation20260704202601227238Copyright © Рукина С.Н., Герасимова К.А., Такмазян А.С., Самойлова К.Н., 20262026Рукина С.Н., Герасимова К.А., Такмазян А.С., Самойлова К.Н.Rukina S.N., Gerasimova K.A., Takmazyan A.S., Samoilova K.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/6762

Раскрыто состояние доходной базы местных бюджетов Российской Федерации (далее – РФ) в условиях реформирования организации местного самоуправления. На основе анализа открытых данных Министерства финансов РФ сделан вывод о том, что предоставленная в 2019 г. возможность субъектам РФ самостоятельно осуществить переход на одноуровневую систему местных бюджетов и происходящие социально-экономические процессы не оказали заметного влияния на динамику и структуру доходов муниципальных бюджетов; по-прежнему безвозмездные поступления занимали значительную долю в совокупных доходах местных бюджетов: 66,2 % – в 2021 г., 67,8 % – в 2022 г., 67,4 % – в 2023 г., 64,8 % в 2024 г. Цель исследования заключается в обосновании предложений по увеличению налоговых доходов местных бюджетов, что позволит повысить бюджетную самостоятельность органов муниципальной власти и обеспечить новый уровень социально-экономического развития муниципальных образований. Использование общенаучных методов познания позволило предложить две группы мер: законодательного характера (расширить полномочия представительных органов местного самоуправления по местному земельному налогу в части налоговых льгот и ставок; установить перечень доходов, не облагаемых налогом на профессиональный доход; туристический налог преобразовать в туристический сбор, имеющий строго целевую направленность использования) и практического (выявлять плательщиков туристического налога, которые используют для ведения предпринимательской деятельности предоставленные им земельные участки под индивидуальное жилищное строительство; продолжить проведение муниципальными администрациями работы по снижению масштабов неформальной занятости и скрытой оплаты труда). Авторские предложения могут использоваться при подготовке рекомендаций по управлению финансовыми отношениями в муниципалитетах.

The article reveals the current state of the revenue base of local budgets in Russia in the context of reforming the organization of local self-government. Based on the analysis of open data from the Ministry of Finance of the Russian Federation, it has been concluded that the opportunity provided in 2019 to the constituent entities of the Russian Federation to independently make the transition to a single-tier system of local budgets and the ongoing socio-economic processes did not have a noticeable impact on the dynamics and structure of municipal budget revenues; gratuitous receipts still account for a significant share of total local budget revenues: 66.2% in 2021, 67.8% in 2022, 67.4% in 2023, 64.8% in 2024. The purpose of the study is to substantiate proposals to increase tax revenues of local budgets, which would enhance the fiscal autonomy of municipal authorities and foster socio-economic development. Applying general scientific methods of cognition, the ­authors propose two groups of measures: legislative (expanding the powers of local representative bodies regarding land tax rates and exemptions; defining income types exempt from professional income tax; and converting the tourist tax into a strictly targeted tourist fee) and practical (identifying tourist tax payers who use land plots designated for individual housing construction for entrepreneurial activities; and continuing municipal efforts to reduce informal employment and hidden wages). These proposals can be applied in developing recommendations for managing financial relations in municipalities.

Местное самоуправлениереформированиемуниципальный бюджетсобственные доходыбюджетная самостоятельностьземельный налогтуристический налогспециальные налоговые режимыLocal self-governmentreformmunicipal budgetown revenuesbudgetary independenceland taxtourist taxspecial tax regimesReferencesГерасимова, К. А. Направления повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований / К. А. Герасимова // Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения : ученые записки. – Ростов-на-Дону : Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), 2024. – С. 6-10. – EDN FQWXZQ.Gerasimova, K. A. (2024). Directions for increasing the financial independence of municipalities. Scientific Notes: Market Economy and Financial and Credit Relations, (31), 6–9. IPK RSEU (RINH). (In Russian).Матюшкина, И. А. Цифровая трансформация органов местного самоуправления / И. А. Матюшкина, О.М Михалева // Менеджмент в России и за рубежом. – 2024. – № 2. – С. 20-28. – EDN GLJJMZ.Matyushkina, I. A., & Mikhaleva, O. M. (2024). Digital transformation of local governments. Management in Russia and Abroad, (2), 20–28. (In Russian).Гоцко, Т. В. Ключевые тенденции в управлении муниципальными финансами в условиях глобальных вызовов / Т. В. Гоцко // Вопросы территориального развития. – 2023. – Т. 11, № 1. – DOI 10.15838/tdi.2023.1.63.5. – EDN BFSMTF.Gotsko, T. V. (2023). Key trends in municipal finance management in the context of global challenges. Issues of Territorial Development, 11(1), 1–11. (In Russian). https://doi.org/10.15838/tdi.2023.1.63.5Максимов, А. Н. Бюджетная обеспеченность российских городов / А. Н. Максимов, В. В. Левина // Журнал Бюджет. – 2024. – № 12(264). – С. 72-80. – EDN EFSKKQ.Maksimov, A. N., & Levina, V. V. (2024). Budgetary provision of Russian cities. Budget, (12), 72–77. (In Russian).Направления развития социально ориентированного налогообложения доходов россиян / С. Н. Рукина, К. А. Герасимова, А. С. Такмазян, К. Н. Самойлова // Вестник университета. – 2024. – № 9. – С. 213-222. – DOI 10.26425/1816-4277-2024-9-213-222. – EDN VUOXUR.Rukina, S. N., Gerasimova, K. A., Takmazyan, A. S., & Samoilova, K. N. (2024). Directions for the development of socially oriented taxation of income of Russians. Vestnik universiteta, (9), 213–222. (In Russian). https://doi.org/10.26425/1816-4277-2024-9-213-222Токаева, С. К. Проблемы укрепления налогового потенциала субъектов Российской Федерации при действующем налогово-бюджетном механизме / С. К. Токаева, Л. А. Туаева // Финансовая жизнь. – 2021. – № 4. – С. 36-40. – EDN UCSYLX.Tokaeva, S. K., & Tuaeva, L. A. (2021). Problems of strengthening the tax potential of the constituent entities of the Russian Federation with the current fiscal mechanism. Financial Life, (4), 36–40. (In Russian).Пансков, В. Г. Налог на землю: проблемы и пути совершенствования / В. Г. Пансков // Финансы. – 2024. – № 1. – С. 13-19. – EDN KCYVQT.Panskov, V. G. (2024). Land tax: problems and ways of improvement. Finance, (1), 13–19. (In Russian).Зотиков, Н. З. Налог на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения: последствия для бизнеса и бюджета / Н. З. Зотиков // Вестник университета. – 2025. – № 1. – С. 201-211. – DOI 10.26425/1816-4277-2025-1-201-211. – EDN RWBHPC.Zotikov, N. Z. (2025). Value added tax under the simplified taxation system: consequences for business and budget. Vestnik universiteta, (1), 201–211. (In Russian). https://doi.org/10.26425/1816-4277-2025-1-201-211Малис, Н. И. Проблемы повышения роли малого бизнеса в формировании собственных доходов местных бюджетов / Н. И. Малис // Финансы. – 2024. – № 6. – С. 22-28. – EDN SFCXSJ.Malis, N. I. (2024). Problems of increasing the role of small business in generating own revenues of local budgets. Finance, (6), 22–28. (In Russian).Голованова, Н. В. Вызовы и возможности. Взгляд НИФИ на реформу местного самоуправления / Н. В. Голованова // Журнал Бюджет. – 2025. – № 6(270). – С. 55-57. – EDN MCPZOA.Golovanova, N. V. (2025). Challenges and opportunities. The NIFI view on local self-government reform. Budget, (6), 55–57. (In Russian).Дмитриев, В. М. Туристический налог: за и против / В. М. Дмитриев, С. Н. Рукина // Современные инструменты налогового регулирования в условиях трансформации социально-экономических процессов : Материалы Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 04 декабря 2024 года. – Ростов-на-Дону: Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), 2025. – С. 224-227. – EDN QADENN.Dmitriev, V. M., & Rukina, S. N. (2025, December 4). Tourist tax: Pros and cons [Conference presentation]. International Scientific and Practical Conference «Modern Instruments of Tax Regulation in the Context of Transformation of Socio-Economic Processes», Rostov-on-Don, Russia. (In Russian).Строев, В. В. Региональная экономическая политика, цели, оценка результатов (на примере Краснодарского края) / В. В. Строев, В. М. Свистунов, С. В. Сидоренко // E-Management. – 2024. – Т. 7, № 3. – С. 31-39. – DOI 10.26425/2658-3445-2024-7-3-31-39. – EDN AGTSBT.Stroyev, V. V., Svistunov, V. M., & Sidorenko, S. V. (2024). Regional economic policy, goals, results assessment (the Krasnodar region case). E-Management, 7(3), 31–39. (In Russian). https://doi.org/10.26425/2658-3445-2024-7-3-31-39Иванов И. Н., Орлова Л. В., Сундукова Г. М. О перспективах малого и среднего бизнеса в России. Вестник университета. – 2024. – № 7. – С. 110–117. – DOI 10.26425/1816-4277-2024-7-110-117Ivanov, I. N., Orlova, L. V., & Sundukova, G. M. (2024). On the prospects of small and medium-sized businesses in Russia. Vestnik universiteta, (7), 110–117. (In Russian). https://doi.org/10.26425/1816-4277-2024-7-110-117Загурский, А. О. Налог на профессиональный доход: потенциал внедрения в деятельность личных подсобных хозяйств граждан / А. О. Загурский // Финансы. – 2025. – № 7. – С. 24-30. – EDN QPHYWQ.Zagursky, A. O. (2025). Tax on professional income: Potential for implementation in the activities of personal subsidiary farms of citizens. Finance, (7), 24–30. (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.