guuvestВестник университетаVestnik Universiteta1816-42772686-8415State University of Management10.26425/1816-4277-2018-3-98-103guuvest-977Research ArticleЭКОНОМИКА: ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫECONOMICS: PROBLEMS, SOLUTIONS AND PROSPECTSПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТОВ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ ОРГАНИЗАЦИИINSPECTION OF CONTRACTORS AS AN INSTRUMENT FOR THE MANAGEMENT OF TAX RISKS OF THE ORGANIZATIONМкртчянМ. Г.MkrtchyanM.margarita.mkrtchyan@rambler.ruТипалинаМ. В.TipalinaM.mariatipalina@yandex.ruГосударственный университет управленияРоссияState University of ManagementRussian Federation2018300320180398103Copyright © Мкртчян М.Г., Типалина М.В., 20182018Мкртчян М.Г., Типалина М.В.Mkrtchyan M., Tipalina M.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.guu.ru/jour/article/view/977

В статье проанализированы проблемы управления налоговыми рисками организаций и обоснована необходимость развития законодательства в данной области. Рассмотрены основные вопросы и механизмы проверки контрагентов как инструмент управления налоговыми рисками, в том числе в специальных информационных системах. Предлагается модернизировать электронный сервис Федеральной налоговой службы России, создать полный и бесплатный ресурс проверки на благонадежность контрагентов, который может стать аналогом существующим платным программам. Сервис должен содержать широкий спектр информации, позволяющий подтвердить факт проявления должной осмотрительности налогоплательщиком

The problems of managing the tax risks of organizations and substantiates the need for the development of legislation in this area are analyzed in the article. The main issues and mechanisms of counterparty checking as a tool for managing tax risks including in special information systems are considered. It is proposed to modernize the electronic service of the Federal Tax Service of Russia, create a full and free verification resource for the reliability of counterparties which can become an analogue to existing paid programs. The service should contain a wide range of information which allows to confirm the fact of due diligence by the taxpayer.

налоговые рискидолжная осмотрительностьналоговый монито-рингсистема внутреннего контроля налогоплательщикаэлектронные сервисы Фе-деральной налоговой службы Россииtax risksdue diligencetax monitoringtaxpayer’s internal control systemelectronic services of the Federal Tax Service of RussiaReferencesНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 146 от 31.07.1998 г.(ред. от 29.12.2017). - Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» (дата обращения: 25.02.2018).Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii (chast’ pervaya) [The Tax Code of the Russian Federation (Part One)]. Federal’nyjzakon № 146 ot 31.07.1998 (red. ot 29.12.2017) [Federal Law № 146 dated on July 31, 1998 (as amended on December 29, 2017]. Available at: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul’tantPlyus» (accessed 25.02.2018).Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012). - Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» (дата обращения: 25.02.2018).Ob utverzhdenii Koncepcii sistemy planirovaniya vyezdnyh nalogovyh proverok [On the approval of the Concept of the planning system for on-site tax audits]. Prikaz FNS Rossiiot 30.05.2007 № MM-3-06/333@ (red. ot 10.05.2012) [Federal Tax Service of Russia No. MM-3-06 / 333 @ as dated on 30.05.2007 (as amended on 10.05.2012)]. – Available at: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul’tantPlyus» (accessed 25.02.2018).Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 16.06.2017 г. № ММВ-7-15/509@. - Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.02.2018).Ob utverzhdenii Trebovanij k organizacii sistemy vnutrennego kontrolya [On approval of the Requirements for the organization of the internal control system] Prikaz FNS Rossi iot 16.06.2017 № MMV-7-15/509@ [The order of the Federal Tax Service of Russia of 16.06.2017 № MMV-7-15 / 509 @]. – Available at: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul’tantPlyus» (accessed 25.02.2018).О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 29.12.2016 г. № ММВ-7-14/729@. Приказ ФНС России от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.02.2018).О vnesenii izmenenij v prilozhenie k prikazu Federal’noj nalogovoj sluzhby ot 29 dekabrya 2016 № MMV-7-14/729@ [On amending the annex to the order of the Federal Tax Service of December 29, 2016 N MMV-7-14 / 729 @]. Prikaz FNS Rossii ot 27.07.2017 g № MMV-7-14/582@ [Order of the Federal Tax Service of Russia of 27.07.2017 N MMV-7-14 / 582 @]. – Available at: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul’tantPlyus» (accessed 25.02.2018).О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам Письмо ФНС России от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490@ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Справочная правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 25.02.2018).О rabote komissii po legalizacii nalogovoj bazy i bazy po strahovym vznosam [On the work of the commission for the legalization of the tax base and the base for insurance contributions] Pis’mo FNS Rossii ot 25.07.2017 № ED-4-15/14490@ [Letter of the Federal Tax Service of Russia of 25.07.2017 No. ED-4-15 / 14490 @]. Available at: Spravochnaya pravovaya sistema «Konsul’tantPlyus» (accessed 25.02.2018).Орлова, О. Е. О должной осмотрительности при выборе контрагента / О.Е.Орлова //НДС: проблемы и решения. - 2016. -№ 11. - С. 64-70.Orlova, O. E. O dolzhnoj osmotritel’nosti pri vybore kontragenta [About due diligence in choosing a counterparty] / O. E. Orlova // NDS: problem iresheniya, 2016, № 11, pp. 64-70.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата (Серия: Бакалавр. Прикладной курс) / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2017. - 382 с.Panskov, V. G. Nalogi i nalogooblozhenie: uchebnik i praktikum dlya prikladnogo bakalavriata (Seriya: Bakalavr. Prikladnoj kurs) [Taxes and Taxation: A Textbook and Workshop for Applied Bachelor Degree] / V. G. Panskov, 5-e izd., pererab. i dop. M.:YUrajt, 2017. 382 p.Пилипенко, А. А. Научно-прикладные подходы к пониманию налоговых рисков / А. А. Пилипенко // Налоги. - 2012. - № 4. - С. 17-20.Pilipenko, A. A. Nauchno-prikladnye podhody k ponimaniyu nalogovyh riskov [Scientific and Applied Approaches to Understanding Tax Risks] / A. A. Pilipenko // Nalogi, 2012, № 4, pp. 17-20.Щербакова, Н. С. Налоговые риски, их сущность и оценка / Н. С. Щербакова, Е. В. Попова // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 7. - С. 62-69.Shcherbakova, N. S. Nalogovye riski, ih sushchnost’ i ocenka [Tax risks, their essence and assessment] / N. S. SHCHerbakova, E. V. Popova // Auditorskie vedomosti, 2014, № 7, pp. 62-69.Налоговый мониторинг и управление налоговыми рисками // PwC Россия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/tax-monitoring.html (дата обращения: 28.02.2018).Nalogovyj monitoring i upravlenie nalogovymi riskami [Tax monitoring and management of tax risks] // PwC Rossiya. – Available at: https://www.pwc.ru/ru/services/tax-consulting-services/tax-monitoring.html (accessed 28.02.2018).Риски бизнеса: проверь себя и контрагента: [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. - Режим доступа: https://egrul.nalog.ru/ (дата обращения: 25.02.2018).Riski biznesa: prover’ sebya i kontragenta [Business risks: check yourself and the counterparty] // Oficial’nyj sajt Federal’noj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii [Official site of the Federal Tax Service of the Russian Federation]. — Available at: https://egrul.nalog.ru/ (accessed 25.02.2018).Сетевое издание «Информационный ресурс СПАРК» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/ru/features (дата обращения: 25.02.2018).Setevoe izdanie «Informacionnyj resurs SPARK» [Online publication «Information resource SPARK»].– Available at: http://www.spark-interfax.ru/ru/features (accessed 15.02.2018).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.