Оценка влияния реформ налога на доходы физических лиц на динамику доходного неравенства населения России в XXI веке

Проблема регулирования экономического неравенства для обеспечения социальной справедливости в обществе в контексте ускорения экономического роста имеет постоянную и очевидную актуальность. При этом эта проблема не имеет универсальных решений ввиду существенных страновых различий и особенностей общественного договора в той или иной стране. Цель исследования − анализ и оценка влияния реформ системы налогообложения доходов физических лиц на динамику доходного неравенства населения России. Показано, что демонтаж прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц не привел к существенному росту доходного неравенства, однако проблема избыточного имущественного неравенства сохранялась до начала 2022 г. Пассивная политика регулирования экономического неравенства неожиданно дала результат в 2022 г. Мы ожидаем, что после незаконных конфискаций и заморозки российских активов за рубежом вместе с программами борьбы с бедностью уровень доходного и имущественного неравенства в России существенно сократится на горизонте 2022−2024 гг. В долгосрочной перспективе политика пассивного финансового регулирования доходного неравенства может давать результат, в котором еще предстоит убедиться на отчетных данных Росстата и международных баз данных. В дальнейшем при решении дилеммы между равенством и экономическим ростом в России следует сфокусироваться на последнем и прилагать усилия для восстановления и последующего ускорения роста среднего уровня жизни в стране.

1. Министерство финансов РФ. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008–2010 г. Опубл.: 02.05.2007. https://minfin.gov.ru/ru/statistics/docs/budpol_taxpol?id_57=3731-osnovnye_napravleniya_nalogovoi_politiki_v_rossiiskoi_federatsii_na_2008-2010_gody (дата обращения: 01.09.2022).

2. Дорофеев М.Л. Научная дискуссия о сущности государственного финансового регулирования в современных условиях. Вестник университета. 2021;(3):140–148. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2021-3-140-148

3. Дорофеев М.Л. Матрица эволюции государственного финансового регулирования экономики. Банковское дело. 2021;(10):14–20.

4. Баткибеков С., Бобылев Ю., Кадочников П., и др. Научные труды № 50P: Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития. М.: Ин-т Гайдара; 2002. 374 с.

5. Федеральное Казначейство России. Данные об исполнении консолидированного бюджета России. https://roskazna.gov.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ (дата обращения: 01.09.2022).

6. Пансков В.Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? Экономика. Налоги. Право. 2017;10(2):105–112.

7. Chamley C. Optimal taxation of capital income in general equilibrium with infinite lives. Econometrica. 1986;54(3):607–622.

8. Kopczuk W. Incentive effects of inheritances and optimal estate taxation (February 2013). NBER Working Paper No. w18747. https://ssrn.com/abstract=2210767

9. Piketty T., Saez E. A theory of optimal inheritance taxation. Econometrica. 2013;81(5):1851–1886.

10. Saez E., Stantcheva S. A simpler theory of optimal capital taxation. Journal of Public Economics. 2018;162:120–142.

11. Gerber C., Klemm A., Liu L., Mylonas V. Personal income tax progressivity: trends and implications (November 2018). IMF Working Paper No. 18/246. https://ssrn.com/abstract=3314577

12. Семенова Н.Н. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в России в контексте формирования социально ориентированной налоговой политики. Финансы и кредит. 2018;24(1):129–142. https://doi.org/10.24891/fc.24.1.129

13. Лыкова Л. Налоги на чистую стоимость богатства. Мировая экономика и международные отношения. 2008;(2):30–37.

14. Барулин С.В., Барулина Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2012;(22):48–57.

15. Абрамов М.Д., Кашин В.А. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ – обязательное условие развития экономики. Россия: тенденции и перспективы развития. 2016;(11-3):369–374.

16. Alvaredo F., Chancel L., Piketty T., Saez E., Zucman G. World inequality report 2018. https://wir2018.wid.world/files/download/wir2018-full-report-english.pdf (дата обращения: 01.09.2022).

17. Гарант.ру. История НДФЛ в России. http://www.garant.ru/infografika/621831/ (дата обращения: 01.09.2022).

18. PwC. Worldwide Tax Summaries Online. https://taxsummaries.pwc.com (дата обращения: 01.09.2022).

19. Credit Suisse Group AG. The Global wealth report 2011–2020. https://www.credit-suisse.com/about-us/en/reports-research/global-wealth-report.html (дата обращения: 01.09.2022).

20. Дорофеев М.Л. Анализ причин долгосрочных изменений экономического неравенства в мировой экономике. Финансы: теория и практика. 2020;24(6):174−186. https://doi.org/10.26794/2587-5671-2020-24-6-174-186

21. Дорофеев М.Л. Направления совершенствования механизма индексации пенсий в условиях трансформации российской экономики. Вестник университета. 2022;(9):110−119. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-9-110-119

22. Козырь Н.С. Актуальные вопросы цифровизации социально-экономических систем. Вестник университета. 2022;(7):54−59. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-7-54-59