Функции НДС, актуальные проблемы администрирования

Налогу на добавленную стоимость, как и другим налогам, присущи определенные функции, среди которых выделяются регулирующие, стимулирующие, фискальные. Являясь налогом косвенным, закрепленным за одним бюджетом, налог на добавленную стоимость (далее – НДС) занимает значительное место в налоговых доходах федерального бюджета. Степень выполнения определенных функций, в т. ч. фискальной, зависит от уровня налогового администрирования данного налога. При этом выполняемые налогом функции находятся в тесной взаимосвязи: усиление стимулирующей функции налога ослабляет фискальную функцию и наоборот. Актуальность темы исследования обусловлена значимостью НДС в бюджетной системе страны. В статье проанализирована динамика поступлений налоговых доходов в целом, в т.ч. НДС, в сравнении с динамикой Валового внутреннего продукта. Исследованы применяемые в налоговом администрировании методы, в т. ч. непредусмотренные налоговым законодательством. С учетом мирового опыта предложены меры по совершенствованию механизма исчисления налога. Цель исследования – изучение влияния функций налога, налогового администрирования на доходы бюджетов.

1. Пономарева Н.В., Голубцова Е.В. Развитие стимулирующей функции НДС в Российской Федерации через систему Тах free и маркировку товаров/ Путеводитель предпринимателя. 2019. №42. С.151-158

2. Мусаева Х.М, Алюшева А.М. Роль налога на добавленную стоимость в формировании налоговых доходов в бюджетной системе России. Экономика и управление: проблемы, решения. 2019; 17 (3):5-9 c.

3. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации ф.№1-НМ https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 22.12.2022).

4. ВВП России по годам: 1991 – 2022. Объем и динамика. http://global-finances.ru/vvp-rossii-po-godam/ (дата обращения: 22.12.2022).

5. Российская Федерация. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991 №1992-1. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_159/ (дата обращения: 24.12.2022).

6. Российская Федерация. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16.07.1992 № 3317-1. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_744/ (дата обращения: 23.12.2022).

7. Российская Федерация. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 07.07.2003 №117-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_43165/ (дата обращения: 26.12.2022).

8. Российская Федерация. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 03.08.2018 №303-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304084/ (дата обращения: 28.12.2022).

9. Российская Федерация. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1998 год» от 26.03.1998 №42-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18282/ (дата обращения: 26.12.2022).

10. Российская Федерация. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22.02.1999 №36-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_22109/ (дата обращения: 27.12.2022).

11. Российская Федерация. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2000 год» от 31.12.1999 №227-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_25636/ (дата обращения: 30.12.2022).

12. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость ф. № 1-НДС https://www.nalog.gov.ru/rn18/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 28.12.2022).

13. Штогрин С.И. Фискальная функция НДС. Вестник АКСОР. 2015;3(35):11-14. https://elibrary.ru/download/elibrary_24191404_77978951.pdf (дата обращения: 29.12.2022).

14. Зотиков Н.З. Механизм исчисления НДС: направления совершенствования. Финансовая экономика. 2020; 3:353-360 с.

15. Карпова О.М., Майбуров И.А. Развитие регулирующей функции НДС в России: перспективы заимствования китайской практики возмещения налога. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2020;1 (6):178-198 с. https://doi.org/10.21684/2411-7897-2020-6-1-178-198

16. Комарова Е.И., Троянская М.А. Направления реформирования порядка взимания и возмещения НДС. Азимут научных исследований: Экономика и управление. 2019;3(28):188-192 с. https://doi.org/10.26140/anie-2019-0803-0045

17. Российская Федерация. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 29.12.2022).

18. Зотиков Н.З. Ограничение налоговых вычетов НДС – искажение сущности добавленной стоимости. Вестник Челябинского государственного университета. 2021;6(452):197-206 с. https://doi.org/10.47475/1994-2796-2021-10622

19. Российская Федерация. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 18.07.2017 №163-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220282/ (дата обращения: 30.12.2022).