Отмена единого налога на вмененный доход: последствия для бизнеса и бюджета
https://doi.org/10.26425/1816-4277-2023-7-196-206
Аннотация
Цель статьи – исследовать изменения плательщиков в составе упрощенной и патентной системы налогообложения, в структуре налоговых доходов региональных и местных бюджетов, в налоговой нагрузке на налогоплательщиков, возникшей в связи с отменой единого налога на вмененный доход (с 2021 г.). В ходе исследования применены общепринятые методы научного познания, такие как анализ, синтез, обобщение, группировка, табличный метод. Информационной базой исследования выступали Налоговый кодекс Российской Федерации, официальные отчетные данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, публикации авторов по исследуемой теме. По итогам проведенного исследования получены следующие результаты. Налоговые доходы местных бюджетов уменьшились, лишившись источника доходов в виде единого налога на вмененный доход, зачисляемого ранее в полном объеме; налоговая нагрузка на налогоплательщиков увеличилась (при применении единого налога на вмененный доход она была минимальной). Главным выводом исследования является тот факт, что патентная система налогообложения, которую могут применить индивидуальные предприниматели, переставшие быть плательщиками единого налога на вмененный доход, нуждается в коренном преобразовании. Следует улучшить эффективность такой системы в части установления величины дохода, исходя из которой рассчитывается стоимость патента.
Об авторе
Н. З. ЗотиковРоссия
Зотиков Николай Зотикович - канд. экон. наук, доц. каф. финансов, кредита и экономической безопасности,
г. Чебоксары,
Список литературы
1. Российская Федерация. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 14.04.2023). https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 25.04.2023).
2. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 25.04.2023).
3. Черноусова К.С., Жукова М.С. Последствия отмены ЕНВД в 2021 году для налогоплательщиков Самарской области. Evropean Science. 2021;4(60):16–19.
4. Стяжкина А.С., Мельман И.В. Отмена ЕНВД: плюсы, минусы и последствия для малого бизнеса. В сб.: Современные аспекты учета, анализа и аудита. Красноярск: Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева; 2020. С.88–91.
5. Асеев В.М., Салькина А.Р. Предпосылки отмены ЕНВД и ее потенциальные последствия. Наука ХХI века: актуальные направления развития. 2020;1(1):225-228.
6. Кирьянен А.П. Межбюджетное выравнивание в условиях изменчивости бюджетной и налоговой политики. Социальные и экономические системы. 2021;3(21):174–189.
7. Рассказчикова А.А. Отмена ЕНВД в России: повышение доходов бюджета или забота о предпринимателях. В сб.: Проблемы развития финансового и налогового законодательства на современном этапе. Пермь: Пермский государственный национальный исследовательский университет; 2020. С. 223-226
8. Боброва Е.А., Мазур Л.В., Губина О.В., Мосина Е.И. Особенности формирования налогового потенциала на муниципальном уровне. Вестник ОрелГИЭТ. 2021; 2(56):105–114.
9. Прожерина В.Д. Отмена ЕНВД и переход на иные специальные налоговые режимы: последствия для предпринимателей. В сб.: Актуальные проблемы налоговой политики. Москва: Перо; 2021. С.313–319
10. Лихтер А.В. Влияние отмены ЕНВД на субъекты малого и среднего предпринимательства в бюджет муниципального образования. В сб.: Современные аспекты учета, анализа и аудита. Красноярск: Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева; 2020. С.19–21.
11. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Форма №1-НМ. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 28.04.2023).
12. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Форма №5-ЕНВД. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 28.04.2023).
13. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Форма №5-УСН. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 29.04.2023).
14. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Форма №1-ПАТЕНТ. Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 29.04.2023).
15. Федеральная налоговая служба. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. https://rmsp.nalog.ru/ (дата обращения: 23.04.2023).
16. Федеральная налоговая служба. Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. №53 (с изм. от 24 ноября 2021 г. №32 «О патентной системе налогообложения». https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/4348082/ (дата обращения: 25.04.2023).
17. Российская Федерация. Закон Республики Татарстан от 29.09.2012 №65-ЗРТ (в ред. от 05.05.2021 №30-ЗРТ) «О введении на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения». https://www.nalog.gov.ru/rn16/taxation/taxes/patent/10454938/ (дата обращения: 23.04.2023).
18. Российская Федерация. Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (в ред. от 24.10.2022 №57-З). О регулировании отношений в области налогов и сборов в республике Марий Эл. https://www.nalog.gov.ru/rn12/about_fts/docs/11346981/ (дата обращения: 23.04.2023).
19. Российская Федерация. Закон Нижегородской области от 21.11.2012 № 148-З (с изм. от 10.03.2022 №14-З) «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области». https://www.nalog.gov.ru/rn52/about_fts/docs/4293407/ (дата обращения: 23.04.2023).
20. Российская Федерация. Закон Краснодарского края от 26.11.2012 № 2601-КЗ (в ред. от 30.11.2015 №3279-КЗ) «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края». https://www.nalog.gov.ru/rn23/about_fts/docs/4292217/ (дата обращения: 23.04.2023).
21. Российская Федерация. Закон Калининградской области от 11.10.2012 № 154 (в ред. от 30.03.2017 №58) «О введении патентной системы налогообложения на территории Калининградской области». https://www.nalog.gov.ru/rn39/about_fts/docs/4856281/ (дата обращения: 23.04.2023).
22. Российская Федерация. Закон Волгоградской области от 26.11.2019 №120-ОД (в ред. от 26.02.2021) «О патентной системе налогообложения и признании утратившими силу отдельных законодательных актов». https://www.nalog.gov.ru/rn34/about_fts/docs/9428340/ (дата обращения: 23.04.2023).
Рецензия
Для цитирования:
Зотиков Н.З. Отмена единого налога на вмененный доход: последствия для бизнеса и бюджета. Вестник университета. 2023;(7):196-206. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2023-7-196-206
For citation:
Zotikov N.Z. Abolishment of a tax on imputed income: consequences for business and budget. Vestnik Universiteta. 2023;(7):196-206. (In Russ.) https://doi.org/10.26425/1816-4277-2023-7-196-206