Учетно-правовые аспекты обеспечения экономической безопасности при раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности

В работе представлены учетно-правовые особенности формирования финансовой отчетности в условиях гарантии критериев достоверности и полноты информационного обеспечения. Рассмотрены правовые аспекты, направленные на всестороннюю реализацию принципов бухгалтерского учета и раскрытия информации в финансовой отчетности. Акцентировано внимание на важных решениях законодательной власти Российской Федерации (далее – РФ) на пути противодействия мошенничеству в данной отчетности. Авторами взят за основу положительный опыт внедрения ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ. Проанализированы особенности правовых норм и уровней их закономерностей, влияющих на экономическую безопасность при раскрытии информации бухгалтерской (финансовой) отчетности, вовлеченных в План мероприятий до 2030 г., утвержденный приказом Министерства финансов РФ № 53 от 18 февраля 2023 г. Предложена графическая модель процессов и объектов, влияющих на экономическую безопасность в условиях взаимодействия правовых особенностей, закономерностей и системы противодействия мошенничеству. Обоснован экспертный подход в оценке воздействия правовых инициатив Плана мероприятий на вызовы экономической безопасности, выделены четыре зоны экспертного внимания. Рассмотрен характер искажения данных, в частности основные факты мошенничества, при раскрытии информации в финансовой отчетности. Цель исследования – мониторинг учетно-правовых особенностей и уровней экспертных закономерностей в отношении обеспечения экономической безопасности и противодействия мошенничеству экономического субъекта при раскрытии информации бухгалтерской (финансовой) отчетности. Основные результаты могут служить теоретической основой при разработке комплекса профилактических мер, направленных на повышение эффективности противодействия недобросовестным (мошенническим) действиям и экономической безопасности.

1. Александров И.В. Расследование мошенничества. Криминалистическая методика: учебное пособие. Красноярск: Красноярский университет; 2004. 60 с.

2. Белицкий В.Ю. Криминалистические аспекты предварительного расследования и судебного разбирательства мошенничеств, совершенных по принципу «финансовых пирамид». Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.09. Барнаул: Томский государственный университет; 2008. 239 с.

3. Левшиц Д.Ю. Уголовная ответственность за финансовое мошенничество по законодательству России и зарубежных стран. Автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08. М.: Московский государственный лингвистический университет; 2007. 25 с.

4. Бураева Л.А. О новых методах, используемых киберпреступниками, в условиях пандемии коронавируса. Проблемы экономики и юридической практики. 2020;2(16):308–310.

5. Варламова С.Б., Васильев Ю.А. Классификация способов мошенничества в банковских IT-технологиях и современные методы защиты от фрода. Финансовые рынки и банки. 2019;2:41–44.

6. Жаркова Ю.С. Цифровые технологии блокчейн: преимущества и недостатки. Заметки ученого. 2020;10:232–235.

7. Бунь А.В., Пригодич М.А., Юхневич А.А. Мошенничество в бухгалтерском учете и пути его предупреждения. Бухгалтерский учет и анализ. 2023;4(316):32–37.

8. Касюк Е.А. Использование коэффициентного метода анализа в выявлении мошеннической финансовой отчетности. Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. 2023;2(12):74–82. https://doi.org/10.24412/2225-8264-2023-2-74-82

9. Чайковская Л.А. Способы и виды искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности строительных организаций. Бухучет в строительных организациях. 2024;1:20–27.

10. Irvin-Erickson Ya. Identity fraud victimization: a critical review of the literature of the past two decades. Crime Science. 2024;3(13). https://doi.org/10.1186/s40163-024-00202-0

11. Jensen R.I.T., Gerlings J., Ferwerda J. Do awareness campaigns reduce financial fraud? European Journal on Criminal Policy and Research. 2024. https://doi.org/10.1007/s10610-024-09573-1

12. Ambashtha K.L., Kumar P. Online fraud. In: Financial crimes. Cham: Springer; 2023. Рр. 97–108.

13. Seera M., Lim C.P., Kumar A., Dhamotharan L., Tan K.H. An intelligent payment card fraud detection system. Annals of Operations Research. 2024;334:445–467. https://doi.org/10.1007/s10479-021-04149-2

14. Бодяко А.В., Бондаренко А.А. Современные тенденции обновления учетно-отчетной и контрольно-аналитической концепций информационного сопровождения управленческих решений. Вестник университета. 2018;6:5–11. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2018-6-5-11

15. Ендовицкий Д.А., Кондрашова Н.В., Головин С.В., Чуриков А.В. Контрольно-аналитические процедуры в системе государственного здравоохранения в условиях цифровизации. Учет. Анализ. Аудит. 2022;1(9):42–57. https://doi.org/10.26794/2408-9303-2022-9-1-42-57

16. Миронова О.А. Контрольно-аналитическое обеспечение экономической безопасности: институционально-уровневый подход. Аудиторские ведомости. 2017;12:63–68.