Непопулярный взгляд на налоговый мониторинг
https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-10-141-148
Аннотация
В статье автор рассматривает совокупность проблем, связанных с неудовлетворительной эффективностью налогового мониторинга как формы налогового контроля. Представлен критический анализ сущности, содержания и результатов реализации налогового мониторинга, отличающегося риск-ориентированным подходом к проведению контрольных процедур, активным использованием цифровых технологий и информационной открытостью участников системы. В задачи исследования входила оценка уже достигнутых результатов налогового мониторинга и рассмотрение практики реализации аналогичных форм этой деятельности за рубежом. По итогам исследования была выявлена низкая эффективность процедур налогового наблюдения в системе мероприятий налогового контроля в зарубежных странах и отсутствие релевантных данных, свидетельствующих об эффективности налогового мониторинга в России. Сделан вывод о необходимости взвешенного и осмотрительного подхода к дальнейшему развитию систем налогового мониторинга и обоснована потребность в проведения дополнительного изучения налогового поведения субъектов хозяйственной деятельности.
Об авторе
Е. Н. Колесникова
Московский университет МВД России имени В.Я. Кикотя (Рязанский филиал)
Россия
Россия
Колесникова Елена Николаевна, Д-р экон. наук, проф. каф. экономической безопасности
г. Рязань
Список литературы
1. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов за 2021 г. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10924767/ (дата обращения: 16.08.2022).
2. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. https://docs.cntd.ru/document/901714421 (дата обращения: 10.08.2022).
3. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Отчет о результатах реализации в 2020 году государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков». https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/analit/gp22.zip (дата обращения: 16.08.2022).
4. Бакаева О.Ю., Покачалова Е.В. Мониторинг и аудит как инструмент достижения баланса частных и публичных интересов в налоговых и таможенных правоотношениях. Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2018;4:616– 643. https://doi.org/10.17072/1995-4190-2018-42-616-643
5. Коваленко Н.С., Леонов Е.М. Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации. Закон. 2021;4:50–59.
6. Мирошник С.В. Правовые основы налогового мониторинга. Налоги. 2019;5:22–25.
7. Российская Федерация. Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р «Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга». https://docs.cntd.ru/document/564333759 (дата обращения: 10.08.2022).
8. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Основные положения, перспективы развития, практика перехода на налоговый контроль в форме налогового мониторинга. https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/mri/1/nalmon.pdf (дата обращения: 20.08.2022).
9. Del Carmen G., Espinal H., Edgardo E., De Gouvea S. Targeting in Tax Compliance Interventions: Experimental Evidence from Honduras. World Bank. Monday 14 March 2022. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/37155 (accessed 05.08.2022).
10. Hoy C., McKenzie L., & Sinning M.G. Improving Tax Compliance without Increasing Revenue: Evidence from Population-Wide Randomized Controlled Trials in Papua New Guinea. World Bank. February 2021. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/35131 (accessed 05.08.2022).
11. Mascagni G. From the Lab to the Field: A Review of Tax Experiments. Journal of Economic Surveys. 2018;32(2):273–301. https://doi.org/10.1111/joes.12201
12. Castro L., Scartascini C. Tax compliance and enforcement in the pampas evidence from a field experiment. Journal of Economic Behavior & Organization. 2015;116(C):65–82. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2015.04.002
13. Бричка Е.А., Колесник И.А., Жаркова Ю.С. Анализ эффективности риск-ориентированного подхода в надзорной деятельности Федеральной налоговой службы в системе государственного финансового мониторинга. Омский научный вестник. Серия «Общество. История. Современность». 2022;2:116-121. https://doi.org/10.25206/2542-0488-2022-7-2-116-123
14. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Риск-ориентированный подход при проведении выездных налоговых проверок (презентационные материалы). https://www.nalog.gov.ru/rn38/about_fts/knd/4kv18/8213131/?ysclid=l58hxnf-po7260682683 (дата обращения: 17.08.2022).
Рецензия
Для цитирования:
Колесникова Е.Н. Непопулярный взгляд на налоговый мониторинг. Вестник университета. 2022;(10):141-148. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-10-141-148
For citation:
Kolesnikova E.N. An unpopular view on tax monitoring. Vestnik Universiteta. 2022;(10):141-148. (In Russ.) https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-10-141-148
Просмотров: 241
Послать статью по эл. почте 