Фискальная функция налогов, ее влияние на доходы бюджетов различных уровней

   В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогами функций. При этом все исследователи едины во мнении, что главной является фискальная функция, согласно которой за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней. Все остальные функции – стимулирующая, регулирующая и другие – тесно связаны с фискальной функцией. Эта функция используется государством при разработке налоговой политики на том или ином этапе экономического развития. В статье на основании официальных данных рассмотрено влияние фискальной функции налогов на формирование бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за период с 2006 г. по 2021 гг. Автором установлено, что государство в настоящее время проводит политику фискального федерализма, от которой образуется дисбаланс в доходной и расходной частях региональных и местных бюджетов.

1. Климова Е. О. Каким образом фискальная функция налогов проявляется на практике? / Е. О. Климова // В сб.: Наука сегодня // Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции : в 4 частях : Научный центр «Диспут» : Ч. 2. – Вологда: Маркер, 2015. – С. 32–34

2. Тавядан Э. А. Систематизация функций налогов в стране с трансформирующейся экономикой / Э. А. Тавядан // В сб.: Научный форум: экономика и менеджмент. – М.: Международный центр науки и образования, 2020. – 46 с.

3. Ходов Л. Г. Какие налоги платят физические и юридические лица в ФРГ? Каковы функции этих налогов? / Л. Г. Ходов // Горизонты экономики. – 2018. – 6 (46): 130–135.

4. Насырова В. И. Проблемы реализации налогового стимулирования в Российской Федерации / В. И. Насырова // В сб.: Гуляева Г. Ю. Современные проблемы управления и регулирования / Г. Ю. Гуляева ; под ред. Г. Ю. Гуляевой. – Пенза: МЦНС «Наука и Просвещение», 2018. – С. 53–62

5. Шмарина Ю. А. Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов на региональном уровне / Ю. А. Шмарина. – Елец: Елецкий госуниверситет имени И. А. Бунина, 2016. – С. 337–340.

6. Ильин И. М. Суверенная фискальная политика России как конституционно определяющий фактор достижения ее суверенитета в бюджетно-финансовой сфере / И. М. Ильин // Современный ученый. – 2021. – 2: 303–307.

7. Ананьева С. А. Роль фискальной функции налогов и ее реализация в современных условиях / С. А. Ананьева // В сб.: Турбина Н. М. Теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения : Материалы студенческого круглого стола, Тамбов, 12 декабря 2016 г. / Н. М. Турбина ; отв. ред. Н. М. Турбина. – Тамбов: Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, 2016. – С. 7–11.

8. Гираев В. К. Социально-экономическая природа налоговой политики / В. К. Гираев // УЭПС: управление, экономика, политика, социология. – 2018. – 2: 32–40.

9. Министерство финансов Российской Федерации. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/ (дата обращения: 15. 11. 2022).

10. Мельникова Ю. В. Налоги за пользование ресурсами в экономике государства /Ю. В. Мельникова, Е. Н. Михалева // Экономика и социум. – 2017. – 1-2 (32): 103–107.

11. Министерство финансов Российской Федерации. Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute/ (дата обращения: 15. 11. 2022).

12. Ахраменко А. С. Роль налоговых льгот в реализации фискальной функции налогов / А. С, Ахраменко // В сб.: Бондарева С. А. Безопасность в современном мире. Часть 1 : Материалы III Всероссийской научно-практической конференции с международным участием / С. А. Бондарева ; отв. ред. С. А. Бондарева. – Волгоград: Изд-во Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС, 2021. – С. 17–26. https://docs.vlgr.ranepa.ru/podr/ipc/elizd/Безопасность%20в%20современном%20мире.2021%20Часть%201.pdf (дата обращения: 15. 11. 2022).

13. Нурмуханова Д. Д. Проблемы и перспективы развития налогообложения имущества в России / Д. Д. Нурмуханова // В сб.: Актуальные вопросы современной экономической науки : Материалы IХ Международной научной конференции, Астрахань, 25 апреля 2019 г. – Астрахань: Астраханский государственный университет, 2019. – С. 113–116.

14. Министерство финансов Российской Федерации. Результаты мониторинга местных бюджетов. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local/results/ (дата обращения: 15. 11. 2022).

15. Белоусова С. Н. Выполнение налогом на доходы физических лиц фискальной и регулирующей функций в современной налоговой системе / С. Н. Белоусова, В. Л. Рыкунова, Л. Н. Хардикова // Известия Юго-Западного госуниверситета. Серия: экономика. Социология. Менеджмент. – 2017. – 7-3 (24): 107–112.

16. Сайдулаев Д. Д. Фискальная и социальная функции подоходного налога с физических лиц в государственном регулировании экономики России / Д. Д. Сайдулаев, П. Х. Тарамова // В сб.: Нахаев М. Р. Социально-экономические и финансовые аспекты развития Российской Федерации и ее регионов в современных условиях : Материалы I Всероссийской научно-практической конференции, Грозный, 23 апреля 2020 г. / М. Р. Нахаев ; отв. ред. М. Р. Нахаев. – Грозный: Чеченский государственный университет, 2020. – С. 84–88. doi: 10.36684/20-2020-1-84-88

17. iFinance. ВВП России по годам: 1991 – 2022. Объем и динамика. URL: http://global-finances.ru/vvp-rossii-po-godam/ (дата обращения: 15. 11. 2022).

18. Федеральная налоговая служба России. Данные по формам статистической налоговой отчетности. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Отчет № 1-НМ. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 15. 11. 2022).

19. Татаркин А. И. Искажение фискальной и регулятивной функций налогов в российской экономике и их влияние на региональные бюджеты / А. И. Татаркин, А. В. Гребенкин, С. И. Татынов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2011. – 20 (62): 2–10.

20. Туаева Н. В. Роль фискальной функции налогов в целях бюджетной безопасности РСОА / Н. В. Туаева // В сб.: Вестник научных трудов молодых ученых. – Владикавказ: Горский государственный аграрный университет, 2021. – С. 412–413.