Классификация налогов и сборов как метод систематизации экологического налогообложения в Российской Федерации

Экологическое налогообложение является инструментом налоговой политики государства, оставаясь и сегодня одним из векторов социальноэкономического развития. Однако структурного понимания данного механизма в налоговой теории, по сути, еще не сформировалось, в связи с чем целью данной работы является выделение на основе действующего налогового законодательства Российской Федерации налогового инструментария, задействованного в регулировании экологических процессов. Для решения одной из основных задач, а именно, сформировать теоретические основы алгоритма мониторинга и оценки эмпирических данных в рамках проводимой государством налоговой политики, необходимо произвести анализ научных публикаций и синтезировать знания российских и зарубежных практик в области экологического налогообложения. Следующая задача состоит в формулировании выводов о дальнейшей экологизации налогового законодательства Российской Федерации. В результате проведенного исследования предложен авторский подход типологизации налогов и сборов в рамках российского налогового законодательства с позиции использования экологического элемента фискальными инструментами. Под экологическим элементом нами в статье понимается социально-экономическая сущность конкретного налога или сбора, а также наличие в структуре платежа элемента или налогового механизма взаимодействия экологической направленности. В итоге именно элементный анализ платежей и позволил обозначить спектр гипотетически допустимых налоговых регуляторов.

1. Российская Федерация. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 № 284-О «По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации “Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия” и статьи 7 Федерального закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации». https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40086/ (дата обращения: 09.01.2023).

2. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 09.01.2023).

3. Самоделко Л.С., Карп М.В. Значение и принципы экологического налогообложения. Вестник университета. 2020; (11): 141–147 с. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2020-11-141-147

4. Самоделко Л.С. Перспективы использования экологического налогообложения в налоговой системе РФ: дис. ... кандидат экономических наук: 08.00.10. М.: Государственный университет управления; 2020. 185 с.

5. OECD. Environmental taxation. http://www.oecd.org/greengrowth/environmentaltaxation.htm (дата обращения: 11.01.2023).

6. OECD. Database on Policy Instruments for the Environment. https://pinedatabase.oecd.org/ (дата обращения: 11.01.2023).

7. Седов В.В. Основы экономической теории: вопросы эколого-устойчивого развития экономики: учеб. пособие. Челябинск: Челяб. гос. ун-т; 2005. 79 с.

8. Весели Р., Бегак М. Практика экологического налогообложения. Налоговая политика и практика. 2011; (11): 83–88 c.

9. Сидоров А.А., Кудинова Г.Э., Розенберг А.Г., Розенберг Г.С. Национальный проект «экология»: планы и промежуточный ход реализации. АНИ: экономика и управление. 2020; 3 (32):219–224 c. https://doi.org/10.26140/anie-2020-0903-0050

10. Президент Российской Федерации. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 21.04.2021. http://www.kremlin.ru/acts/bank/46794 (дата обращения: 13.01.2023).

11. Голуб А.А., Струкова Е.Б., Сафонов Г.В. и др. Рыночные методы управления окружающей средой: учебное пособие. М.: Издательский дом ГУ ВШЭ. 2002; 286 с.

12. Новиков Р., Быстрова А. Экологическое регулирование в странах Западной Европы. Экологические проблемы в современном мире. М., 1991. 55 с.

13. Eurostat. Environmental Taxes – A Statistical Guide 2001. https://ec.europa.eu/eurostat/web/products-manuals-and-guidelines/-/KS-39-01-077 (дата обращения: 14.01.2023).

14. Российская Федерация. Приказ Росстата от 31.12.2020 № 872 «Об утверждении Методических указаний по формированию счета экологических налогов и платежей». https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_379406/ (дата обращения: 16.01.2023).

15. Карп М.В., Захарова А.В., Самоделко Л.С. Роль и социально-экологический функционал налогового инструментария в условиях парадигмы «Индустрия 4.0». Вестник университета. 2020; (12): 103–111 с. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2020-12-103-111

16. European Environment Agency. Environmental taxes: recent developments in tools for integration. http://www.eea.europa.eu/publications/Environmental_Issues_ (дата обращения: 14.01.2023).

17. Майбуров И.А. Экологическое налогообложение. Теория и мировые тренды: монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2018. 359 с.