Современные проблемы и перспективы применения налога на профессиональный доход

В статье рассматриваются дискуссионные вопросы налогообложения самозанятых граждан в Российской Федерации. Целью данного исследования являются анализ действующей практики налогообложения самозанятых граждан, выявление актуальных проблем, возникающих при реализации эксперимента по применению налога на профессиональный доход (далее – НПД), и поиск подходов к их решению. Проведен анализ статистических данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации о количестве зарегистрированных плательщиков НПД, их распределении по регионам, налоговым поступлениям в соответствующие бюджеты, достоинствах и недостатках НПД, правовом закреплении статуса самозанятых граждан. Формулируются предложения, способствующие повышению эффективности налогового режима. Необходимо дальнейшее развитие экспериментального режима налогообложения самозанятых граждан. Полученные результаты могут быть использованы при выработке решений по совершенствованию НПД по окончании экспериментального периода и разработке законопроектов по модернизации положений налоговой политики государства, касающихся самозанятых граждан.

1. Рогуленко Т.М., Карп М.В., Агеева О.А. [и др.]. Разработка стратегии развития учета, аудита, налогообложения и финансовой отчетности в условиях глобализации экономики: монография. Москва: Русайнс; 2022. 252 с.

2. Зуева Е.Н., Морозова Н.Г. Тренды налогового администрирования и контроля. Межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов, представленных на 7-й национальной научно-практической конференции в Российском государственном университете нефти и газа (Национальный исследовательский университет) имени И.М. Губкина, 17 марта 2022 г. М.: Русайнс; 2022. С. 177–180.

3. Росстандарт. ГОСТ 12.0.004-2015. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения. М.: Стандартинформ; 2016.

4. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Приказ ФНС России от 02.07.2021 № ЕД-7-20/620@ «Об утверждении Методики расчета показателя «Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”» федерального проекта “Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами”». http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (дата обращения: 08.04.2023).

5. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Самозанятым. https://sfr.gov.ru/branches/tyumen/info/~2022/09/02/7670 (дата обращения: 08.04.2023).

6. Грабова О.Н., Суглобов А.Е. Проблемы выхода «из тени» самозанятых лиц в России: риски и пути их преодоления. Экономика. Налоги. Право. Экономика и управление. 2017;6:108–116.

7. Чебанова Е.А. Налог на самозанятость в Америке и России. Сравнительно-правовой анализ. Закон и право. 2020;5:55–57.

8. Зыбуновская Н.В., Покида А.Н. Регулирование деятельности самозанятых граждан. Вопросы государственного и муниципального управления. 2020;1:60–85.

9. Пьянова М.В. Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости. Налоги и налогообложение. 2022;2:47–71. DOI https://doi.org/10.7256/2454-065X.2022.2.37727

10. Типалина М.В. Первые итоги эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Материалы 3-ой международной научно-практической конференции в Государственном университете управления «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, контроля и налогообложения в условиях цифровизации экономики», Москва, 16–17 апреля 2019 г. М: ГУУ; 2019. С. 365–368.

11. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика и аналитика. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed// (дата обращения: 08.04.2023).

12. Российская Федерация. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (дата обращения: 08.04.2023).

13. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Статистика для национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html?t=1672929371059 (дата обращения: 08.04.2023).

14. Российская Федерация. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (последняя редакция). http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&rnd=sPWiBg#div (дата обращения: 08.04.2023).