Налоговые льготы как базовый компонент системы управления инвестиционными налоговыми расходами в регионе

В статье исследуются налоговый и бюджетный компоненты системы управления инвестиционными налоговыми расходами в регионе с акцентом на налоговых льготах и налоговых полномочиях органов власти. Информационной базой исследования стали федеральное и региональное законодательство, публикации в научных изданиях, открытые данные Министерства финансов Российской Федерации (далее – РФ) и Правительства Ростовской области. В качестве методологической основы применялись общенаучные методы познания: сравнение, системный логико-смысловой анализ, синтез теоретических и практических материалов, позволившие обосновать целесообразность существенного изменения налогового компонента системы управления инвестиционными налоговыми расходами. Для этого было применено следующее: уточнено определение налоговой льготы, которое не изменялось в течение 25-летнего периода; расширены налоговые полномочия органов государственной власти субъектов РФ по налогам на имущество и прибыль организаций; произведен отказ от оценки налоговых расходов, проводимой их кураторами, в пользу программного продукта Федеральной налоговой службы РФ, разработанного совместно с Министерством финансов РФ. Результаты исследования могут использоваться органами власти при разработке предложений по совершенствованию налогового и бюджетного законодательства.

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=lg0vltuxlp389067282 (дата обращения: 29.05.2023).

2. Российская Федерация. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 116-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/?ysclid=lg0vmdqoce199060509 (дата обращения: 29.05.2023).

3. Рукина С.Н., Герасимова К.А., Такмазян А.С., Самойлова К.Н. Бюджетные инструменты управления государственными финансами. Вестник университета. 2022;10:205–214. DOI https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-10-205-214

4. Российская Федерация. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов (утверждено Министерством финансов Российской Федерации). https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429950/?ysclid=lg0vnrnnt98708139 (дата обращения: 29.05.2023).

5. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 146-ФЗ. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/?ysclid=lg0vmq7e6j588926273 (дата обращения: 29.05.2023).

6. Пансков В.Г. О некоторых дискуссионных вопросах в теории налогообложения. Финансы. 2022;6:23–32.

7. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. (ред.). Налоговый менеджмент: учебник. М: Юнити-Дана; 2017. 560 с.

8. Вовченко Н.Г. Приоритеты регулирования налоговой политики в условиях деглобализации экономики в целях обеспечения финансового суверенитета страны. Финансовые исследования. 2022;3(76):7–16.

9. Samoylova K.N., Rukina S.N., Denisova I.P., Takmazyan A.S. Regional Development Budgets as an Investment Policy Tool. In: Strategies and Trend in Organization and Project Management. DITEM 2021: Strategies and Trends in Organizational and Project Management; 2021. Pp. 638–644. DOI https://doi.org/10.1007/978-3-030-94245-8_87

10. Официальный портал Правительства Ростовской области. О результатах оценки налоговых расходов Ростовской области. https://www.donland.ru/result-report/1455/ (дата обращения: 29.05.2023).

11. Официальный портал Правительства Ростовской области. О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области. https://www.donland.ru/documents/2159/?ysclid=lg0vn6gv7z35073162 (дата обращения: 29.05.2023).

12. Министерство финансов Российской Федерации. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2022 №03-05-04-01/120350 «Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций». https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_433822/1465b68388fd44b2585ddcd851431cb63c83cc37/?ysclid=lger0e9mvi343511029 (дата обращения: 29.05.2023).