Анализ проблем оценки результативности налоговых доходов бюджетов регионального и муниципального уровней

В данной статье представлены методы оценки результативности общественных финансов, рассмотренные на примере определения наполняемости доходной части региональных и местных бюджетов. На материале данных Федеральной налоговой службы России проведена оценка результативности процесса уплаты в бюджет имущественных налогов с физических лиц по регионам Приволжского федерального округа. Эта оценка проведена на основе анализа степени достижений поставленных целей в процессе формирования бюджетных доходов. Рассматриваются виды результативности общественных финансов: а) бюджетная, определяющая наполняемость бюджета; б) социальная, направленная на соблюдение принципов социальной справедливости в обществе; в) динамическая, демонстрирующая динамику и тенденции развития процессов налогообложения; г) инвестиционная, рассматривающая упущенные потенциальные возможности пополнения региональных бюджетов. Проведен анализ взаимосвязи темпов роста имущественных налогов с темпами роста валового регионального продукта (далее – ВРП), а также с темпами реально располагаемых денежных доходов населения. Делается вывод о том, что темпы объема налоговых поступлений в бюджет опережают темпы роста ВРП и существенно опережают темпы реально располагаемых доходов населения, имеющие тенденцию к спаду, что свидетельствует об увеличении налогового бремени для населения и нарастании социально-экономического неравенства в обществе.

1. Терещенко Н.В., Яшин Н.С. Модель комплексной оценки результативности СМК. Методы менеджмента качества. 2006;4:12–17.

2. Тютин Д.В. Оценка эффективности и результативности в общественном секторе в методологии «затраты – выпуск». В кн.: Белова Е.Л., Полпудников С.В. (ред.) Теоретические и практические вопросы развития бухгалтерского учета, анализа и аудита в современных условиях, их автоматизация как инструмент эффективного управления организацией: материалы международной научно-практической конференции, Калуга, 19 ноября 2015 г. Калуга: ООО «ТРП»; 2015. С. 41–46.

3. Корпоративный менеджмент. Что такое сбалансированная система показателей? https://www.cfin.ru/management/controlling/bsc_short.shtml (дата обращения: 31.08.2023).

4. Каплан Р.С., Нортон Д.П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. Пер. с англ. М. Павловой. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес»; 2003. 210 с.

5. Дегтярева И.В., Ларцева С.А., Шалина О.И. Оценка фискальной эффективности имущественных налогов с физических лиц в России. Вестник БИСТ (Башкирского института социальных технологий). 2022;2(55):170–176. https://doi.org/10.47598/2078-9025-2022-2-55-170-177

6. Ganchev G.T., Todorov I.V. Taxation, government spending and economic growth: the case of Bulgaria. Journal of Tax Reform. 2021;3(7):255–266. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.3.102

7. Диваева Э.А., Иванов П.А. Результативность региональных общественных финансов: понятие и оценка. Инновации и инвестиции. 2023;4:204–207. https://doi.org/10.18411/doicode-2023.105

8. Алтуфьева Т.Ю. Удовлетворение финансово-инвестиционных потребностей территорий: структура источников на различных стадиях жизненного цикла. Фундаментальные исследования. 2020;10:7–12. http://doi.org/10.17513/fr.42847

9. Гафарова Л.А. Анализ влияния прогрессивности подоходного налогообложения на динамику экономических процессов. Экономика и менеджмент систем управления. 2023;1(47):4–12. http://doi.org/10.18411/doicode-2023.099

10. Климова Н.И., Шмакова М.В. Региональное стратегирование: пространственный подход: монография. Уфа: ИСЭИ УФИЦ РАН; 2021. 156 с.

11. Федеральная налоговая служба. Отчет по форме 1-НМ (2021 год). https://www.nalog.gov.ru/rn58/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10973378/ (дата обращения: 03.09.2023).

12. Федеральная налоговая служба. Отчет по форме 5-МН (2021 год). https://www.nalog.gov.ru/rn58/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12522625/ (дата обращения: 02.09.2023).

13. Федеральная служба государственной статистики. Официальная статистика. https://rosstat.gov.ru/folder/10705 (дата обращения: 05.09.2023).

14. Овчарова Л.Н., Красильникова М.Д., Пишняк А.И. Мониторинг социально-экономического положения и социального самочувствия населения: три квартала 2021 года. М.: НИУ ВШЭ; 2021. 36 с.

15. Федеральная служба государственной статистики. Денежные доходы и расходы населения в 2018-2021 гг. https://rosstat.gov.ru/compendium/document/13270 (дата обращения: 10.09.2023).