Развитие методологии оценки эффективности форм налогового контроля

Целями проведения исследования, результаты которого обобщены в настоящей статье, стали систематизация современных подходов к оценке эффективности отдельных форм налогового контроля и выработка предложений по оптимизации способов выявления наиболее эффективных из них. Сделанные в статье выводы об изменении детерминант, обусловливающих эффективность налогового контроля, позволили обосновать необходимость трансформации подходов к ее оцениванию. Предложенный автором риск-ориентированный подход к оценке эффективности отдельных форм налогового контроля отличается от существующих взглядов ориентацией на сравнительную оценку темпов изменения количества проводимых мероприятий и результатов налогового контроля и ранее в научной литературе не предлагался и не рассматривался. Сформированные на основе реализации риск-ориентированного подхода выводы об эффективности отдельных форм налогового контроля подтверждают результаты анализа, сделанные в ходе применения количественных и коэффициентных методов, но отличаются меньшей трудоемкостью получения результатов и большей наглядностью.

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. https://docs.cntd.ru/document/901714421 (дата обращения: 02.09.2023).

2. Федеральная налоговая служба России. Приказ Федеральной налоговой службы России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». https://docs.cntd.ru/document/902044515 (дата обращения: 04.09.2023).

3. Федеральная налоговая служба России. Письмо Федеральной налоговой службы России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок». https://docs.cntd.ru/document/499036618 (дата обращения: 05.09.2023).

4. Рукина С.Н. Анализ эффективности и результативности государственного налогового контроля В кн.: Образование и наука: современные тренды: коллективная монография. Чебоксары: ООО «Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс»; 2018. С. 282–293.

5. Овчар О.В. Пути совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков нефтегазового сектора. Финансы и кредит. 2017;13(23):780–780. https://doi.org/10.24891/ia.23.9.1064

6. Коркина Г.М., Смирнова О.П. Актуальные аспекты развития налогового контроля. Международный бухгалтерский учет. 2019;9(459):1008–1022. https://doi.org/10.24891/ia.22.9.1008

7. Алиев Ш.И., Алиева З.М., Таилова А.Г. Налоговый контроль в России и зарубежных странах: формы и методы его осуществления: монография. Тамбов: ООО «Консалтинговая компания Юком»; 2020. 80 с.

8. Сильвестрова Т.Я., Белогорская А.Н., Улыбина Л.В. Сущность, формы и методы налогового контроля в Российской Федерации: монография. Чебоксары: Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации; 2017. 103 с.

9. Осипова Е.С. Оценка эффективности выездного налогового контроля на основе оптимальной системы качественных показателей. Власть и управление на Востоке России. 2021;3(96):70–77. https://doi.org/10.22394/1818-4049-2021-96-3-70-77

10. Ковалева Н.Н., Дворецкая Ю.А., Мельгуй А.Э. Кузнецова О.Н., Катков Ю.Н., Дедова О.В. и др. Современные налоговые парадигмы российской экономики: монография. Брянск: Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского; 2017. 169 с.

11. OECD iLibrary. Официальный сайт. https://www.oecd-ilibrary.org (дата обращения: 29.08.2023).

12. Martínez Y.U., Arzoz P.P., Arregui I.Z. Tax collection efficiency in OECD countries improves via decentralization, simplification, digitalization and education. Journal of Policy Modeling. 2022;44(2):298–318. http://dx.doi.org/10.1016/j.jpolmod.2022.03.003

13. Федеральная налоговая служба. Данные по формам статистической налоговой отчетности. https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 01.09.2023).

14. Морсакова Ю.В. Экономико-математические методы. Рязань: Московский университет Министерства внутренних дел Российской Федерации им. В.Я. Кикотя; 2021. 101 с.

15. Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Применение методов математической статистики для анализа экономических показателей: учебно-методическое пособие. Рязань: Жуков В.Ю.; 2018. 66 с.