Перенос налоговых убытков на будущее: оценка отложенных налоговых активов
https://doi.org/10.26425/1816-4277-2023-1-114-122
Аннотация
В статье проведен сравнительный анализ современных подходов к оценке отложенных налоговых активов, признаваемых в отношении налоговых убытков. Обоснована неоднозначность налоговых убытков как объекта бухгалтерского наблюдения. Охарактеризованы положительный и отрицательный эффекты налоговых убытков, не позволяющие объективно квалифицировать налоговые льготы в составе активов в соответствии с концептуальными критериями их признания. Представлены перспективные и ретроспективные факторы оценки будущего возмещения отложенных налоговых активов. Приведен пример бухгалтерских записей, касающихся признания и восстановления налоговых убытков с использованием оценочного счета. Обоснованы сроки проведения перспективного анализа. Выделены консервативный и позитивный подходы к оценке налогового убытка в системе финансового учета. По результатам работы приведено заключение и предложены направления будущих исследований.
Об авторе
А. А. Аксентьев
Кубанский государственный университет
Россия
Россия
Андрей Андреевич Аксентьев, магистрант
Краснодар
Список литературы
1. Hürlimann D., Teitler-Feinberg E. Aktivierung von Verlustvorträgen unter or: Aktivierungspflicht oder Aktivierungsverbot? (Capitalization of loss carryforwards under or: Capitalization requirement or capitalization prohibition?) Expert focus. 2019; 9: 546–550.
2. Bösser J., Pilhofer J. Aktive latente Steuern auf steuerliche Verlustvorträge. (Deferred tax assets on tax loss carryforwards). KOR. 2008;8:296–303.
3. Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee e.V. Deutscher Rechnungslegungs Standard Nr. 18. Latente Steuern. (German Accounting Standard 18. Deferred tax). https://www.drsc.de/app/uploads/2017/02/100609_DRS_18_near-final.pdf (accessed 13. 11. 2022).
4. Herbohn K., Tutticci I., Khor P. S. Changes in unrecognised deferred tax accruals from carry-forward losses: Earnings management or signalling? Journal of business finance & accounting. 2010; 37 (7–8): 763–791. doi: 10.1111/j.1468-5957.2010.02207.x
5. Flagmeier V., Müller J. Tax loss carryforward disclosure. arqus Discussion Paper. 2016; 208.
6. Financial Reporting Council. FRS 102 The Financial Reporting Standard applicable in the UK and Republic of Ireland (January 2022). https://www.frc.org.uk/getattachment/c66c1d97-5943-413c-b354-f122e07f144d/Redacted-FRS-102-(January-2022).pdf (accessed 13. 11. 2022).
7. Breitkreuz R. Grundfragen zur Steuerabgrenzung in der internationalen Rechnungslegung: eine konzeptionelle und bilanztheoretische Analyse auch vor dem Hintergrund empirischer Befunde. (Basic questions on tax deferral in international accounting: A conceptual and accounting-theoretical analysis also against the background of empirical findings). Diss. … Dr. Sci.: 4001. University of St. Gallen; 2012. (In German).
8. Financial Accounting Standards Board. Accounting Standards Codification. 740 Income Taxes. 10 Overall. 30 Initial Measurement. https://asc.fasb.org/1943274/2147482599/740-10-30 (accessed 13. 11. 2022).
9. Görlitz A., Dobler M. Financial accounting for deferred taxes: A systematic review of empirical evidence. Management review quarterly. 2021. doi: 10.1007/s11301-021-00233-w
10. Indian Accounting Standards. Accounting Standard (AS) 22. Accounting for Taxes on Income. https://www.mca.gov.in/Ministry/notification/pdf/AS_22.pdf (accessed 13. 11. 2022).
11. Axelton Z., Gramlich J., Harris M. How do auditors learn to forecast? Evidence from the predictive power of the deferred tax asset valuation allowance. SSRN. doi: 10.2139/ssrn.3322983
12. Allen E. J. The information content of the deferred tax valuation allowance: Evidence from venture capital backed IPO firms. SSRN. doi: 10.2139/ssrn.2161340
13. Jung D. J., Pulliam D. Predictive ability of the valuation allowance for deferred tax assets. Academy of accounting and financial studies journal. 2006; 10 (2): 49–70.
14. International Financial Reporting Standards. IAS 36 – Impairment of Assets. https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/ias-36-impairment-of-assets.pdf (accessed 13. 11. 2022).
Рецензия
Для цитирования:
Аксентьев А.А. Перенос налоговых убытков на будущее: оценка отложенных налоговых активов. Вестник университета. 2023;1(1):114-122. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2023-1-114-122
For citation:
Aksent’ev A.A. Tax loss carryforwards: valuation of deferred tax assets. Vestnik Universiteta. 2023;1(1):114-122. (In Russ.) https://doi.org/10.26425/1816-4277-2023-1-114-122
Просмотров:
332
Послать статью по эл. почте 